Co to jest ryzyko wykrycia?
Ryzyko wykrycia to szansa, że biegły rewident nie wykryje istotnych zniekształceń istniejących w sprawozdaniach finansowych jednostki. Te zniekształcenia mogą być spowodowane oszustwem lub błędem. Audytorzy korzystają z procedur badania w celu wykrycia tych zniekształceń, ale ze względu na charakter tych procedur zawsze istnieje ryzyko wykrycia. Na przykład czasami audytorzy pobierają próbkę określonego rodzaju transakcji firmowej, ponieważ badanie każdej transakcji jest niepraktyczne. Zwiększenie wielkości próbki może zmniejszyć ryzyko wykrycia, ale pewne ryzyko zawsze pozostanie. Ryzyko wykrycia jest jednym z trzech elementów składających się na ryzyko badania, pozostałe dwa stanowią ryzyko nieodłączne oraz ryzyko kontroli.
Kluczowe dania na wynos
- Ryzyko wykrycia występuje, gdy biegły rewident nie dopuści się istotnych zniekształceń w sprawozdaniach finansowych. Ryzyko wykrycia, ryzyko nieodłączne i ryzyko kontroli obejmują ryzyko badania. Audytorzy muszą wdrożyć prawidłowe procedury badania, aby uniknąć ryzyka wykrycia.
Zrozumienie ryzyka wykrycia
Ryzyko wykrycia może wystąpić na niedopuszczalnym poziomie, gdy biegły rewident nie wdroży prawidłowych procedur badania lub nieprawidłowo zastosuje właściwe procedury. Ważne jest, aby audytorzy ocenili zarówno ryzyko kontroli, jak i ryzyko nieodłączne, a następnie przypisali ryzyko wykrycia, aby doprowadzić całkowite ryzyko audytu do akceptowalnego poziomu. Jednak jest mało prawdopodobne, że biegły rewident może całkowicie wyeliminować ryzyko wykrycia, po prostu dlatego, że większość audytorów nigdy nie zbada każdej pojedynczej transakcji w sprawozdaniu finansowym. Zamiast tego audytorzy powinni dążyć do utrzymania ryzyka wykrycia na akceptowalnym poziomie.
Trzy główne składniki ryzyka wykrycia obejmują: 1) nieprawidłowe zastosowanie procedury badania, na przykład gdy biegły rewident stosuje niewłaściwy stosunek do procedury stosowania wskaźników do oceny dokładności wartości bilansowej salda rachunku; 2) wybór metody testowania kontroli, która jest nieodpowiednia dla rodzaju kontrolowanego konta finansowego, na przykład testowanie dokładności faktury zamiast występowania konkretnej sprzedaży; oraz 3) błędna interpretacja wyników audytu lub po prostu błędna ocena wyników.
Częstym błędem popełnianym przez audytorów jest stwierdzenie, że wykryte zniekształcenie jest trywialne. Czasami zniekształcenie, które jest trywialne w jednej jednostce firmy, może stać się istotne, gdy zostanie połączone w wielu jednostkach biznesowych, co będzie miało znaczący wpływ na sprawozdanie finansowe spółki. Ryzyko wykrycia może być wyższe w regionach, w których organy regulacyjne są stosunkowo nieskuteczne.
Procedury audytu stosowane w celu zminimalizowania ryzyka wykrycia obejmują:
- Testowanie klasyfikacji: służy do ustalenia, czy transakcje zostały poprawnie sklasyfikowane. Testowanie kompletności: służy do sprawdzania, czy w dokumentacji księgowej brakuje jakichkolwiek transakcji. Biegły rewident może przejrzeć wyciągi bankowe klienta, na przykład, aby ustalić, czy płatności na rzecz dostawców nie zostały zarejestrowane. Testy wyceny: Służy do testowania, czy wartość aktywów i pasywów w księgach spółki jest dokładna. Testowanie występowania: służy do ustalenia, czy rzeczywiście wystąpiły zarejestrowane transakcje. Ten test może obejmować sprawdzenie konkretnych faktur wymienionych w księdze sprzedaży oraz dokumentacji zamówienia i wysyłki klienta.
Przykład ryzyka wykrycia
Przykład ryzyka wykrycia podczas wspólnej procedury kontrolnej może obejmować sprawdzenie, czy faktury wymienione w zobowiązaniach faktycznie nie zostały jeszcze zapłacone. Wdrażasz procedurę i dokładnie określasz, czy saldo zobowiązań nie zawiera zniekształceń. Jednak zapomnisz przetestować podział obowiązków między osobą, która aktualizuje pliki dostawcy, w których te faktury są rejestrowane jako zapłacone, a osobą, która przetwarza płatności. Powoduje to niepoprawną interpretację wyników i zwiększa ryzyko wykrycia.
