Jaka jest wygoda testu pracodawcy
Wygoda testu pracodawcy służy do ustalenia, czy wydatki na biuro domowe lub inne wydatki związane z pracą opłacane przez pracodawcę podlegają opodatkowaniu. Wygoda testu pracodawcy nakazuje, aby wszelkie wydatki pracownicze opłacane przez pracodawcę były dokonywane wyłącznie dla wygody pracodawcy i, w stosownych przypadkach, ponoszone w siedzibie pracodawcy. W takim przypadku wydatki te nie są uwzględniane w dochodzie pracownika.
Przełamywanie wygody testu pracodawcy
Wygoda testu pracodawcy dotyczy zarówno opodatkowania wydatków płaconych przez pracodawcę, jak i możliwości odliczenia niezrealizowanych wydatków ponoszonych przez pracowników. W tym drugim przypadku podstawową kwestią jest zwykle sytuacja, gdy pracodawca nie dostarcza sprzętu, narzędzi ani przestrzeni roboczej niezbędnej do wykonania pracy przez pracownika. Może to być spowodowane tym, że pracownik wymaga korzystania ze specjalnych udogodnień, których pracodawca nie może zapewnić. Jeśli pracownik pokrywa te wydatki, a wydatki przechodzą test wygody pracodawcy, wówczas można je odliczyć z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń. Drugorzędnymi czynnikami przy stosowaniu wygody testu pracodawcy są:
- Wymagane jest biuro domowe lub warunek zatrudnienia. Pracodawca ma bona fide cel biznesowy korzystania z biura domowego pracownika. Pracownik wykonuje niektóre z podstawowych obowiązków związanych z zatrudnieniem w biurze domowym. Pracownik współpracuje z klientami, klienci lub pacjenci w sposób ciągły i regularny w biurze domowym. Pracodawca nie zapewnia pracownikowi dedykowanej powierzchni biurowej lub innej stałej kwatery w jednej z jego lokalizacji. Czy pracodawca zwraca znaczną część kosztów poniesionych przez pracownika na biuro domowe (80% zwrotu to norma).
Wygoda testu pracodawcy: definicja IRS
Zgodnie z definicją US Internal Revenue Service (IRS) „wygoda pracodawcy” ogólnie oznacza, że pracodawca nie zapewnił pracownikowi niezbędnych zasobów do pracy zdalnej, takich jak fizyczne biuro lub technologia, które wymagają pracownika do zapewnienia własnego domu, sprzętu biurowego. Taka sytuacja jest dla wygody pracodawcy.
Wygoda testu pracodawcy została przedstawiona na przykładach w publikacji IRS 587: Wykorzystanie domu w biznesie. IRS stanowi, że biuro domowe może być wykorzystywane „do więcej niż jednej działalności biznesowej, ale nie można go wykorzystywać do żadnych działań pozabiznesowych (to znaczy osobistych)”.
Wygoda testu pracodawcy: przykład
Poniżej przedstawiono przykład testu wygody pracodawcy dostarczonego przez IRS:
Poszczególne stany mogą zapewnić bardziej szczegółowe przewodniki po swoich własnych zasadach dla wygody testu pracodawcy. Na przykład zobacz Przewodnik po podatkach dla nierezydentów w stanie Nowy Jork, który zawiera przykłady kilku innych czynników istotnych dla wygody testu pracodawcy.
