Co to jest kapitalizowana metoda leasingu?
Skapitalizowana metoda leasingu to podejście księgowe, które ujmuje zobowiązanie z tytułu leasingu jako aktywa w bilansie. Jeżeli umowa leasingu spełnia co najmniej jedno z czterech kryteriów określonych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), leasing jest kapitalizowany, co oznacza, że leasingobiorca (spółka leasingująca składnik aktywów od innego) ujmuje zarówno koszty amortyzacji, jak i odsetki dzierżawa.
Chociaż leasing operacyjny kosztuje koszty leasingu natychmiast, leasing skapitalizowany opóźnia rozpoznanie kosztu. Zasadniczo leasing kapitałowy jest uważany za zakup składnika aktywów, natomiast leasing operacyjny jest traktowany jak prawdziwy leasing zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
Kluczowe dania na wynos
- Skapitalizowana metoda leasingu to podejście księgowe, które ujmuje zobowiązanie z tytułu leasingu jako aktywa w bilansie. Najemca musi kapitalizować leasingowany składnik aktywów, jeśli zawarta umowa leasingu spełnia co najmniej jedno z czterech kryteriów opublikowanych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB).W ramach leasingu operacyjnego opłaty leasingowe są naliczane natychmiast, ale skapitalizowany leasing opóźnia rozpoznanie kosztu.
Jak działa metoda leasingu kapitalizowanego
Po aktywowaniu leasingu leasingobiorca tworzy rachunek aktywów dla przedmiotu leasingu, a wartość aktywów w bilansie jest niższa od wartości rynkowej lub wartości bieżącej płatności z tytułu leasingu. Leasingobiorca księguje również zobowiązanie z tytułu leasingu w sekcji pasywów bilansu dla tej samej kwoty w dolarach co składnik aktywów. Z czasem leasingowany składnik aktywów jest amortyzowany, a wartość księgowa maleje.
Przykład kiedy kapitalizować aktywa
Leasingobiorca musi kapitalizować leasingowany składnik aktywów, jeżeli zawarta umowa leasingu spełnia co najmniej jedno z czterech kryteriów opublikowanych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB). Składnik aktywów należy kapitalizować, jeżeli:
- Leasingobiorca automatycznie nabywa własność składnika aktywów na koniec leasingu. Leasingobiorca może nabyć składnik aktywów po okazyjnej cenie na koniec okresu leasingu. Leasing obejmuje 75% lub więcej okresu użytkowania składnika aktywów. Wartość bieżąca opłaty leasingowe stanowią co najmniej 90% wartości rynkowej składnika aktywów w momencie tworzenia leasingu.
Leasing kapitałowy oznacza, że zarówno składnik aktywów, jak i zobowiązanie są księgowane w księgach rachunkowych.
Przykład działania dzierżawy skapitalizowanej
Załóżmy na przykład, że firma ma obowiązek dzierżawy w wysokości 540 000 USD na pięć lat przy oprocentowaniu 10%. Firma musi dokonać pięciu płatności w wysokości 90 000 USD, a płatności te obejmują zarówno odsetki, jak i płatności główne. Płatności odsetkowe wynoszą 10% salda leasingu, a pozostała część każdej płatności spłaca saldo główne.
Koszty odsetek w pierwszym roku wynoszą 54 000 USD (540 000 USD x 0, 1), a pozostałe 36 000 USD płatności zmniejsza kwotę główną leasingu. Harmonogram amortyzacji zobowiązania z tytułu leasingu zmniejsza zobowiązanie z tytułu leasingu o wartości 540 000 USD o 36 000 USD, tak że zobowiązanie za drugi rok wynosi 504 000 USD. Całkowity koszt leasingu kapitałowego wynosi 54 000 USD kosztów odsetek, plus 36 000 USD kosztów amortyzacji leasingu, w sumie 90 000 USD.
Uwagi specjalne
Takie podejście księgowe zmienia niektóre ważne wskaźniki finansowe stosowane przez analityków. Na przykład analitycy wykorzystują stosunek bieżących zobowiązań podzielony przez całkowite zadłużenie do oceny odsetka całkowitego zadłużenia spółki, które należy spłacić w ciągu 12 miesięcy. Ponieważ skapitalizowany leasing zwiększa zobowiązania, obowiązek leasingu zmienia ten wskaźnik, co może również zmieniać opinie analityków na temat akcji spółki.
