W rachunkowości narosłe odsetki zgłaszane są przez kredytobiorców i pożyczkodawców. Lista pożyczkobiorców narosła odsetki jako koszt w rachunku zysków i strat oraz bieżące zobowiązanie w bilansie. Kredytodawcy wymieniają narosłe odsetki odpowiednio jako przychody i aktywa obrotowe. Wpisy do księgi głównej dotyczące naliczonych odsetek, które nie zostały otrzymane, zwykle przyjmują formę korekty zapisów potrąconych z rachunku należności lub zobowiązań. Naliczone odsetki są zwykle rejestrowane na koniec okresu obrachunkowego. Narosłe odsetki kumulują się z upływem czasu i nie mają znaczenia dla wydajności operacyjnej firmy w danym okresie.
Wykorzystanie naliczonych odsetek opiera się na memoriałowej metodzie księgowej, która uwzględnia działalność gospodarczą w momencie ich wystąpienia, niezależnie od otrzymania płatności. Ta metoda jest zgodna z zasadą dopasowania, która stanowi, że przychody i koszty są rejestrowane w momencie ich wystąpienia, a nie w momencie otrzymania lub dokonania płatności. W przeciwieństwie do zasady memoriałowej, zasada rachunkowości kasowej rozpoznaje zdarzenie w momencie otrzymania gotówki lub rekompensaty za zdarzenie.
Dostosowywanie wpisów
Załóżmy, że firma otrzymuje pożyczkę bankową na rozszerzenie działalności. Odsetki są płatne co miesiąc, począwszy od 1 stycznia. Mimo że od połowy grudnia do 31 grudnia nie są dokonywane żadne odsetki, rachunek zysków i strat firmy w grudniu musi odzwierciedlać rentowność poprzez dokładne wykazywanie naliczonych odsetek jako kosztu; w końcu fundusze te ostatecznie opuszczają działalność.
W takim przypadku firma tworzy wpis korygujący, obciążając koszty odsetek i naliczając odsetki do zapłaty. Wielkość wpisu jest równa narosłym odsetkom od daty pożyczki do 31 grudnia.
Typowe wpisy korygujące obejmują rachunek bilansowy dla odsetek oraz rachunek zysków i strat dla kosztów odsetek. Dokładne i terminowe rozliczanie odsetek jest ważne dla pożyczkodawców i inwestorów, którzy próbują przewidzieć przyszłą płynność, wypłacalność i rentowność firmy.
Wyemitowane obligacje
Czasami korporacje przygotowują obligacje w jednym dniu, ale opóźniają ich emisję do następnego dnia. Wszyscy inwestorzy, którzy kupią obligacje po wartości nominalnej, są zobowiązani do zapłaty naliczonych odsetek emitentowi za upływ czasu; firma przejęła ryzyko do momentu emisji, a nie inwestor, więc część premii za ryzyko jest wyceniana w instrumencie.
Należy pamiętać, że działa to tylko wtedy, gdy inwestorzy kupią obligacje po wartości nominalnej. Wpis do dziennika spółki zalicza obligacje do zapłaty za odsetki o wartości nominalnej należne za naliczone odsetki i kompensuje je poprzez obciążenie gotówką kwotą nominalną powiększoną o naliczone odsetki.
