Co to jest konto dywidendy kapitałowej?
Rachunek dywidend kapitałowych (CDA) jest specjalnym rachunkiem podatku od osób prawnych, który zapewnia akcjonariuszom wyznaczoną dywidendę kapitałową, wolną od podatku. To konto jest zwykle używane w Kanadzie i nie jest rejestrowane w księgach podatkowych lub sprawozdaniach finansowych podlegających opodatkowaniu.
Zrozumienie kont dywidend kapitałowych (CDA)
Dywidenda kapitałowa to rodzaj płatności, którą firma dokonuje na rzecz akcjonariuszy. Wypłata jest pobierana z wpłaconego kapitału, a nie z zysków zatrzymanych spółki, jak ma to miejsce w przypadku zwykłych dywidend. Kiedy dywidendy kapitałowe wypłacane są akcjonariuszom, nie podlegają one opodatkowaniu, ponieważ dywidendy są postrzegane jako zwrot kapitału, który inwestorzy wpłacają.
Gdy spółka osiąga zysk kapitałowy ze sprzedaży lub sprzedaży składnika aktywów, 50% tego zysku podlega podatkowi od zysków kapitałowych. Nieopodatkowana część całkowitego zysku zrealizowanego przez spółkę jest dodawana do rachunku dywidendy kapitałowej (CDA). Rachunek dywidendy kapitałowej jest częścią rezerwy podatkowej, której celem jest umożliwienie zwolnienia od podatku pieniędzy otrzymanych przez spółkę dla akcjonariuszy. Dlatego akcjonariusze nie są zobowiązani do płacenia podatków od tych wypłat. Tak długo, jak spółka ma ten rachunek hipotetyczny, może wyznaczyć odpowiednią kwotę dywidendy na dywidendę kapitałową.
Saldo w CDA zwiększa się o 50% wszelkich zysków kapitałowych osiąganych przez firmę i zmniejsza się o 50% wszelkich strat kapitałowych poniesionych przez firmę. CDA firmy wzrasta również, gdy inne spółki wypłacają dywidendy kapitałowe na rzecz firmy. Firma otrzymująca wpływy z ubezpieczenia na życie przekraczające podstawę kosztów ubezpieczenia na życie będzie miała nadwyżkę dodaną do salda CDA. Wreszcie, niektóre wypłaty dokonane przez trust na rzecz korporacji pod koniec roku podatkowego trustu zwiększają saldo na rachunku dywidendy kapitałowej firmy.
Dywidendę kapitałową można zadeklarować tylko wtedy, gdy saldo CDA jest dodatnie. Firma, która wypłaca dywidendy udziałowcom w wysokości przekraczającej kwotę dostępną w CDA, będzie podlegać surowej karze podatkowej w wysokości 60% nadwyżki dywidendy. Salda CDA nie znajduje się w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstwa, ale można je zgłaszać w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego wyłącznie w celach informacyjnych.
Rachunek dywidendy kapitałowej jest częściej wykorzystywany w Kanadzie. Akcjonariusz niebędący rezydentem Kanady musi zapłacić podatek liniowy w wysokości 25% od wszelkich otrzymanych dywidend kapitałowych. Stawkę podatku u źródła można obniżyć, jeżeli dywidenda zostanie wypłacona akcjonariuszowi, który ma miejsce zamieszkania w kraju, który ma umowę podatkową z Kanadą. Na przykład udziałowiec z USA, który otrzymuje dywidendę kapitałową od kanadyjskiej korporacji, będzie podlegał podatkowi potrącanemu u źródła w wysokości tylko 5%. Ponadto inwestorzy niebędący rezydentami byliby najprawdopodobniej opodatkowani zgodnie z przepisami podatkowymi kraju, w którym mają siedzibę.
