Jaka jest obowiązująca stawka federalna (AFR)?
Obowiązującą stopą federalną (AFR) jest minimalna stopa procentowa, jaką wewnętrzna usługa podatkowa (IRS) zezwala na pożyczki prywatne. Każdego miesiąca IRS publikuje zestaw stóp procentowych, które agencja uważa za minimalną stopę rynkową dla pożyczek. Każda stopa procentowa mniejsza niż AFR miałaby konsekwencje podatkowe. IRS publikuje te stawki zgodnie z sekcją 1274 (d) wewnętrznego kodeksu podatkowego.
Kluczowe dania na wynos
- Jeśli odsetki od pożyczki są niższe niż obowiązująca AFR, może to spowodować zdarzenie podatkowe dla zaangażowanych stron. AFR są wykorzystywane do ustalenia pierwotnej dyskonta emisji, odsetek nieokreślonych, podatku od darowizn i konsekwencji dla pożyczek poniżej rynku Partie muszą korzystać z AFR opublikowanego przez IRS w momencie, gdy pożyczkodawca początkowo udziela pożyczki.
Zrozumienie obowiązującej stawki federalnej (AFR)
AFR jest wykorzystywany przez IRS jako punkt odniesienia w porównaniu do odsetek od pożyczek między podmiotami powiązanymi, takimi jak członkowie rodziny. Jeśli udzielasz pożyczki członkowi rodziny, musisz mieć pewność, że naliczona stopa procentowa jest równa lub wyższa od minimalnej obowiązującej stopy federalnej.
IRS publikuje trzy AFR: krótkoterminowe, średnioterminowe i długoterminowe. Krótkoterminowe stawki AFR są ustalane na podstawie średniej miesięcznej rentowności rynkowej z zobowiązań zbywalnych, takich jak bony skarbowe rządu USA o terminie zapadalności wynoszącym trzy lata lub mniej. Średniookresowe stawki AFR wynikają z zobowiązań o terminie zapadalności powyżej trzech, a nawet dziewięciu lat. Długoterminowe stawki AFR pochodzą z obligacji o terminie zapadalności powyżej dziewięciu lat.
Oprócz trzech podstawowych stawek, orzeczenia, w których publikowane są AFR, zawierają kilka innych stawek, które różnią się w zależności od okresu mieszania (rocznie, półrocznego, kwartalnego, miesięcznego) oraz różnych innych kryteriów i sytuacji.
Przykład korzystania z AFR
Według stanu na grudzień 2019 r. IRS stwierdził, że roczny krótkoterminowy AFR wynosił 1, 61%, średniookresowy AFR wynosił 1, 69%, a długoterminowy AFR wynosił 2, 09%. Należy pamiętać, że te stawki AFR mogą ulec zmianie przez IRS.
Wybór stawki AFR do pożyczki rodzinnej będzie zależał od czasu przeznaczonego na spłatę. Załóżmy, że udzielasz pożyczki członkowi rodziny na 10 000 USD, które ma zostać spłacone w ciągu jednego roku. Będziesz musiał obciążyć pożyczkobiorcę minimalną stopą procentową w wysokości 2, 72% kredytu. Innymi słowy, powinieneś otrzymać 272 USD odsetek od pożyczki.
W powyższym przykładzie każda stawka poniżej 2, 72% może spowodować zdarzenie podatkowe. Załóżmy na przykład, że udzieliłeś tej samej pożyczki, ale nie naliczyłeś żadnych odsetek. Nie naliczając żadnych odsetek, „utraciłbyś” 272 USD dochodu odsetkowego i według IRS byłby uważany za dar podlegający opodatkowaniu. Wszelkie oprocentowanie naliczone poniżej określonego AFR za dany okres pożyczki zostanie uznane za utracone odsetki, w związku z czym będzie podlegać opodatkowaniu.
Uwagi specjalne
Przygotowując się do pożyczki między podmiotami powiązanymi, podatnicy powinni wziąć pod uwagę dwa czynniki, aby wybrać właściwy AFR. Długość pożyczki powinna odpowiadać AFR: krótkoterminowe (trzy lata lub krócej), średnioterminowe (do dziewięciu lat) i długoterminowe (ponad dziewięć lat).
Jeżeli pożyczkodawca nalicza odsetki według stopy niższej niż właściwy AFR, IRS może ponownie ocenić kredytodawcę i dodać przypisane odsetki do dochodu, aby odzwierciedlić AFR, a nie faktyczną kwotę zapłaconą przez pożyczkobiorcę. Ponadto, jeżeli pożyczka przewyższa roczne zwolnienie z podatku od darowizn, może to spowodować zdarzenie podatkowe, a podatki dochodowe mogą być należne. W zależności od okoliczności IRS może również wymierzyć kary.
