Co to jest amortyzacja wartości niematerialnych?
Amortyzacja wartości niematerialnych to proces naliczania kosztu składnika wartości niematerialnych przez przewidywany okres użytkowania składnika aktywów. Proces amortyzacji dla celów rachunkowości korporacyjnej może różnić się od kwoty amortyzacji zaksięgowanej dla celów podatkowych. Wartości niematerialne, takie jak patenty i znaki towarowe, są amortyzowane do rachunku kosztów. Rzeczowe aktywa trwałe są ujmowane w kosztach poprzez amortyzację.
Kluczowe dania na wynos
- Amortyzacja jest procesem, w którym koszt składnika aktywów jest ujmowany w określonym przedziale czasowym. Amortyzacja dotyczy wartości niematerialnych (niefizycznych), natomiast amortyzacja dotyczy aktywów materialnych (fizycznych). Części niematerialne obejmują patenty, wartość firmy, znaki towarowe i ludzi kapitał.
Zrozumienie amortyzacji wartości niematerialnych
Do celów podatkowych podstawa kosztu składnika wartości niematerialnych jest amortyzowana przez określoną liczbę lat, niezależnie od faktycznego okresu użytkowania składnika aktywów. W latach, w których składnik aktywów jest nabywany i sprzedawany, kwota amortyzacji możliwa do celów podatkowych jest proporcjonalna co miesiąc. Amortyzacja wartości niematerialnych jest zgłaszana na formularzu IRS 4562.
Wartości niematerialne to aktywa niefizyczne, którym można przypisać wartość ekonomiczną. Zgodnie z sekcją 197 wewnętrznego kodeksu podatkowego istnieje wiele kwalifikowalnych wartości niematerialnych, ale najczęstsze to patenty, wartość firmy, wartość wiedzy pracownika, znaki handlowe, nazwy handlowe i franczyzowe, niekonkurencyjne umowy związane z przejęciami biznesowymi oraz firma kapitał Ludzki.
Przykład składnika wartości niematerialnych
Własność intelektualna jest uważana za wartość niematerialną. Własność intelektualna obejmuje patenty, prawa autorskie i dobrą wolę. Kiedy spółka dominująca kupuje spółkę zależną i płaci więcej niż godziwą wartość rynkową aktywów netto jednostki zależnej, kwota przekraczająca wartość godziwą rynkową jest księgowana jako wartość firmy, składnik wartości niematerialnych. Własność intelektualna jest księgowana jako składnik aktywów w bilansie firmy podczas zakupu. Własność intelektualna nie może być generowana wewnętrznie przez własne działania badawczo-rozwojowe (R&D).
Amortyzacja a amortyzacja
Aktywa są wykorzystywane przez firmy do generowania przychodów i dochodu netto. Z biegiem czasu koszty związane z aktywami przenoszone są na konto kosztów. Rozpoznając koszt kosztu składnika aktywów, firma przestrzega ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP), które wymagają dopasowania przychodów do kosztów poniesionych w celu wygenerowania przychodów. Rzeczowe aktywa trwałe są amortyzowane, a wartości niematerialne i prawne amortyzowane.
Rejestrowanie amortyzacji
Załóżmy na przykład, że stolarz używa ciężarówki o wartości 32 000 USD do wykonywania prac stolarskich w domach mieszkalnych, a okres użytkowania pojazdu wynosi osiem lat. Roczny koszt amortyzacji metodą liniową stanowi podstawa kosztu w wysokości 32 000 USD podzielona przez osiem lat, czyli 4000 USD rocznie.
Z drugiej strony załóżmy, że korporacja płaci 300 000 USD za patent, który pozwala firmie na wyłączne prawa do własności intelektualnej przez 30 lat. Dział księgowości firmy księguje 10 000 USD amortyzacji rocznie przez 30 lat.
Zarówno ciężarówka, jak i patent są wykorzystywane do generowania przychodów i zysków przez określoną liczbę lat.
