Co to jest orzeczenie o ustaleniu zaliczki?
Orzeczenie o wcześniejszym ustaleniu (ADR) to decyzja lub orzeczenie wydane podatnikowi przez Urząd Skarbowy w sprawie opodatkowania lub kwestii cenowych. Chociaż pisma określające z IRS zwykle dotyczą transakcji, które już miały miejsce, mogą być również wydawane na temat skutków podatkowych proponowanych transakcji, stąd termin „zaliczka”. Jest również znany jako „przedterminowa umowa cenowa”. IRS ma szerokie uprawnienia dyskrecjonalne przy odmowie rozpatrzenia wniosku o wcześniejsze ustalenie, a także ma szerokie uprawnienia dyskrecjonalne przy odmowie wydania orzeczenia, nawet jeśli wyraził zgodę na rozpatrzenie wniosku ADR.
Zrozumienie przepisu z wyprzedzeniem (ADR)
Większość orzeczeń z wyprzedzeniem (ADR) dotyczy statusu organizacji zwolnionych z podatku i programów świadczeń pracowniczych. Listy zwalniające są wydawane organizacjom zwolnionym z podatku, na przykład, wskazując na ustalenie IRS, że organizacja faktycznie jest zwolniona z podatku i który przepis kodeksu podatkowego stanowi podstawę zwolnienia. Pismo określające jest wiążące dla IRS, o ile fakty i prawo leżące u podstaw ustalenia pozostają w mocy. Jeżeli fakty podatników lub przepisy prawne ulegną zmianie, list może nie być ważny. Chociaż firmy mogą preferować uzyskanie orzeczenia z góry przed każdą transakcją, której aspekty podatkowe są niejasne, nie zawsze jest to możliwe z praktycznego punktu widzenia.
ADR i ceny transferowe
ADR często wiążą się z kwestiami dotyczącymi ceny przeniesienia, która jest ceną, po której transakcje między oddziałami firmy, np. Handel dostawami lub robocizną między działami. Rozważmy na przykład transakcję obejmującą ceny transferowe między amerykańską firmą a jej zagraniczną spółką zależną. Jeśli transakcja zostanie zawarta przed uzyskaniem ADR z IRS, w przypadku niekorzystnego orzeczenia firma może być zmuszona do skorygowania lub cofnięcia transakcji, a także potencjalnie podlegać grzywnom. IRS uznaje, że przypadki międzynarodowych cen transferowych często prowadzą do długotrwałych i kosztownych odwołań administracyjnych i sporów sądowych.
Celem procedury ADR jest zmniejszenie niepewności i poprawienie przewidywalności zarówno dla podatnika, jak i rządu w związku z transakcjami międzynarodowymi, a także zmniejszenie obciążenia kosztami i kosztami badania niezbędnymi do rozstrzygnięcia kontrowersji dotyczących cen transferowych zarówno dla podatników, jak i zaangażowane rządy. IRS podejmie decyzję w sprawie wniosku po przeanalizowaniu informacji dostarczonych przez podatnika, a także innych istotnych informacji. Urząd Skarbowy dokona przeglądu wniosku i, jeśli to konieczne, omówi go z podatnikiem i, jeśli uzna to za dopuszczalne, wyda orzeczenie.
