Pozabilansowe (OBS) odnoszą się do aktywów lub zobowiązań, które nie pojawiają się w bilansie spółki. Chociaż metodę rachunkowości OBS można zastosować w wielu scenariuszach, ta praktyka rachunkowości jest szczególnie przydatna w celu ochrony sprawozdania finansowego spółki przed wpływem własności aktywów i odpowiadających im zobowiązań.
Zakupy dużych aktywów są często finansowane z finansowania dłużnego, ale zbyt duży dług może sprawić, że firma będzie mniej pożądana dla inwestorów i pożyczkodawców. Zastosowanie metody pozabilansowej dla tego rodzaju aktywów może pomóc przedsiębiorstwom w utrzymaniu atrakcyjnych wskaźników dźwigni.
Niektóre z najczęstszych aktywów OBS to leasing operacyjny, umowy leasingu zwrotnego oraz należności.
Leasing operacyjny
Leasing operacyjny OBS to taki, w którym leasingodawca zatrzymuje leasingowany składnik aktywów w swoim bilansie. Firma leasingująca składnik aktywów rozlicza jedynie miesięczne opłaty za wynajem i inne opłaty związane z najmem, zamiast wykazywać składnik aktywów i odpowiadające mu zobowiązania w swoim bilansie.
Na koniec okresu leasingu leasingobiorca ma zazwyczaj możliwość zakupu aktywów po drastycznie obniżonej cenie.
Umowy leasingu zwrotnego
Na podstawie umowy leasingu zwrotnego firma może sprzedać składnik aktywów, taki jak nieruchomość, innemu podmiotowi. Mogą następnie wynająć tę samą nieruchomość z powrotem od nowego właściciela.
Podobnie jak w przypadku leasingu operacyjnego, firma podaje jedynie koszty najmu w swoim bilansie, podczas gdy sam składnik aktywów jest wymieniony w bilansie firmy będącej właścicielem.
Należności
Należności (AR) stanowią znaczną odpowiedzialność dla wielu firm. Ta kategoria aktywów jest zarezerwowana dla środków, które nie zostały jeszcze otrzymane od klientów, więc prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania jest wysokie.
Zamiast umieszczać ten obciążony ryzykiem składnik aktywów we własnym bilansie, firmy mogą zasadniczo sprzedać ten składnik aktywów innej spółce, zwanej czynnikiem, który następnie przejmuje ryzyko związane z tym składnikiem aktywów. Czynnik płaci firmie procent całkowitej wartości wszystkich AR z góry i dba o odbiór. Po zapłaceniu przez klientów czynnik płaci firmie należne saldo minus opłata za świadczone usługi. W ten sposób firma może odzyskać to, co jest winne, outsourcingując ryzyko niewykonania zobowiązania.
