Planowanie majątku to proces przenoszenia bogactwa na kolejne pokolenia. Techniki obejmują planowanie transferów w chwili śmierci i podczas życia. Jednym z takich mechanizmów jest dar lub prawo do przeniesienia majątku na inną osobę, gdy dawca jeszcze żyje, w celu zmniejszenia posiadanego podatku podlegającego opodatkowaniu. W niektórych przypadkach, gdy wszystkie dostępne zwolnienia, wyłączenia i progi zostały spełnione, transfery te podlegają podatkowi od darowizn.
Podkład prezentowy
Prezent ma miejsce, gdy dobrowolne przeniesienie za mniej niż pełne wynagrodzenie lub rekompensatę następuje od dawcy do dawcy. Ważny prezent musi spełniać następujące kryteria, to znaczy:
- Dawca zamierza dokonać dobrowolnego przeniesienia. On lub ona jest do tego kompetentna. Skończony jest w stanie odebrać prezent i musi odebrać przesyłkę. Dawca sceduje całą kontrolę nad przekazaną nieruchomością.
Rodzaje prezentów obejmują:
- Bezpośrednio: dawca przekazuje gotówkę lub mienie bezpośrednio do odbiorcy. Pośrednio: dawca dokonuje przelewu na rzecz osoby dokonującej przelewu. Na przykład Troy płaci saldo karty kredytowej swojej dziewczyny. Ukończone: dokonując przelewu na dawcę, dawca rezygnuje z prawa i panowania nad nieruchomością. Niekompletne: dokonując przelewu na dawcę, dawca nie rezygnuje z pełnej kontroli nad nieruchomością. Jeśli Helmut lokuje pieniądze w odwołalny fundusz powierniczy, to podarował niekompletny prezent, zachowując prawo do kontrolowania ostatecznego dysponowania tym, co jest w zaufaniu. Natomiast jeśli zaufanie stanie się nieodwołalne, wówczas jego zawartość stanowi pełny dar. Odwrotne odsetki: prezenty, które dawca przekazuje skończonemu i które wracają do dawcy. Ich wartością dla gotowych jest raczej ich bieżąca wartość niż uczciwa wartość rynkowa. Przykładem może być sytuacja, w której darczyńca umieszcza pieniądze w funduszu powierniczym na określony czas na korzyść osoby przyjmującej. Pod koniec tego okresu pieniądze lub mienie wraca do dawcy. W tym przypadku wartość prezentu jest mniejsza niż wartość nieruchomości. Prezent netto: podczas gdy w większości przypadków dawca jest odpowiedzialny za podatek od darowizn, w przypadku prezentu netto robota byłaby.
Wycena prezentów
Do celów podatku od prezentów wartością prezentu jest jego godziwa wartość rynkowa w dniu przekazania na adres roboczy. Nieruchomości i przedmioty kolekcjonerskie wymagałyby wyceny. Obligacja byłaby wyceniana jako wartość bieżąca przyszłych płatności. Wartość akcji notowanych w obrocie publicznym byłaby średnią z najwyższej i najniższej ceny akcji z dnia, w którym zostały obdarowane. W przypadku akcji prywatnych (np. Private equity) wymagana byłaby opinia wykwalifikowanego specjalisty ds. Wyceny, biorąc pod uwagę potencjalne ograniczenia zbywalności, kontroli i płynności. W przypadku niektórych rodzajów nieruchomości Skarb Państwa Stanów Zjednoczonych wydał wytyczne. Dawanie cennych aktywów miałoby większy sens dla dawcy, ponieważ on lub ona usunęliby większą sumę ze swojego majątku. Trzeba wziąć pod uwagę całość potrzeb związanych z planowaniem podatkowym i skonsultować się z profesjonalistą.
Kiedy obowiązuje podatek od darowizn?
Po ustaleniu, że przelew jest prezentem, następnym krokiem jest ustalenie, w którym momencie podatek od prezentów będzie miał zastosowanie do tego przekazania.
Rodzaje zwolnień wyjątkowych
Coroczne wykluczenie
Prezenty do określonej wartości na jednego robota rocznie podlegają rocznemu wykluczeniu. Począwszy od 2018 r. Kwota wynosi 15 000 USD. Oboje małżonkowie mogą dawać prezenty tej samej osobie, podwajając podarunek: Oznacza to, że każdy może przekazać kwotę 15 000 USD lub 30 000 USD.
Aby był dostępny, prezent musi być prezentem, a nie przyszłym zainteresowaniem. Oznacza to, że odbiorca nie podlega żadnym ograniczeniom prawa do natychmiastowego korzystania z nieruchomości. Prezenty o przyszłym znaczeniu, które umożliwią odbiorcy nieograniczony dostęp w późniejszym terminie, nie kwalifikują się do rocznego wyłączenia i podlegają całkowitemu opodatkowaniu. Wyjątkiem byłyby konta UTMA / UGMA, w których przechowuje się pieniądze powiernicze dla nieletnich będących rzeczywistymi właścicielami rachunku, a powiernik będący nominalnym właścicielem może wypłacać wpływy na rzecz małoletniego; przepis Crummey dający powiernikowi uprawnienia do mianowania w celu wypłaty pieniędzy w przyszłości i prezenty dla nieletnich powierniczych ((2503 (b) lub 2503 (c)).
Obowiązująca ujednolicona kwota kredytu
Przez cały czas obowiązywały ujednolicone kwoty ulg podatkowych od darowizn i nieruchomości, które mogą zostać wykorzystane do zabezpieczenia do 11, 18 mln USD w transferach podlegających opodatkowaniu, ze względu na zmiany wprowadzone ustawą o obniżkach podatków i pracy. W 2019 r. Liczba ta wzrośnie do 11, 4 mln USD
Oznacza to, że osoby fizyczne mogą odejść od tej kwoty i nie płacić federalnego podatku od nieruchomości.
Przelewy niepodlegające podatkowi od darowizn
Niektóre rodzaje prezentów są zwolnione z podatku od prezentów.
- Kwalifikowane transfery: płatności dokonywane bezpośrednio na rzecz kwalifikowanej instytucji akademickiej lub podmiotu świadczącego opiekę medyczną w imieniu osoby wykonującej unikają podatku od prezentów. Płatności za wsparcie: Zobowiązania prawne dotyczące dzieci lub innych osób na utrzymaniu mogą być zwolnione z podatku od darowizn. Przykładem mogą być opłaty za szkolnictwo wyższe oraz zakwaterowanie i wyżywienie. Płatności na podstawie ugody rozwodowej: Alimenty nie są prezentem, lecz dochodem podlegającym opodatkowaniu dla odbiorcy (odbiorcy) i składką podlegającą odliczeniu od podatku dla płatnika. Przeniesienia własności w ciągu roku od rozwiązania małżeństwa i związane z tym rozwiązaniem uważa się na podstawie dekretu rozwodowego, a nie darowizny. Transfery do organizacji politycznych: zwolnione z podatku od darowizn są również prezenty przekazywane organizacjom politycznym. Są one ogólnie definiowane jako te, które opowiadają się za wyborem, nominacją lub powołaniem jakiejkolwiek osoby na federalny, stanowy lub lokalny urząd publiczny. Transfery biznesowe: transfery w otoczeniu biznesowym są zwykle uznawane za rekompensatę. Prezenty de minimis, takie jak nagrody za lata służby lub upamiętnienie przejścia na emeryturę, nie podlegają podatkowi od prezentów. Prezenty dla małżonków: Transfery między mężem i żoną są zwolnione z podatku od darowizn, o ile małżonek będący obywatelem Stanów Zjednoczonych jest obywatelem USA. Jeśli on lub ona nie jest obywatelem, istnieje limit transferu zwolnionego z podatku. Prezenty charytatywne: Odliczenia podatku od darowizn od darowizn są nieograniczone, o ile odbiorcą jest rząd federalny, stanowy lub lokalny do użytku publicznego, spółka 501 (c) (3) do celów edukacyjnych, religijnych, charytatywnych lub naukowych; lub 501 (c) organizacja braterska lub weteran.
Dolna linia
Należy złożyć deklarację podatkową na prezent ((formularz IRS 709 Deklaracja podatkowa na prezent (i pomijanie pokolenia)), jeśli daje się prezenty, które przekraczają roczne wyłączenie, są oprocentowane w przyszłości lub przekraczają jednolitą kwotę kredytu. Przy ustalaniu, czy należy się podatek od darowizn, należy ustalić, jakie prezenty podarował on w danym roku, niezależnie od tego, czy są zwolnione z podatku od darowizn lub w ramach rocznej kwoty wykluczenia, oraz w jakim stopniu mogą zostać zrekompensowane przez ujednolicony kwota kredytu na dany rok. Przede wszystkim należy skonsultować się z doradcą podatkowym przy podejmowaniu jakichkolwiek decyzji dotyczących planowania podatkowego.
