Co to jest zysk z niezrejestrowanej sekcji 1250?
Niezrejestrowany zysk zgodnie z sekcją 1250 jest rezerwą podatkową na podatek dochodowy od osób fizycznych (IRS), w ramach której uprzednio ujęta amortyzacja jest ujmowana w przychodach, gdy zysk jest osiągany ze sprzedaży nieruchomości podlegających amortyzacji. Nierozliczone zyski z sekcji 1250 podlegają opodatkowaniu według maksymalnej stawki podatkowej wynoszącej 25%, aw niektórych przypadkach mniej, od 2019 r. Niezrejestrowane zyski z sekcji 1250 są obliczane na arkuszu w ramach instrukcji z wykazu D i są zgłaszane w wykazie D i przenoszone do podatnika 1040.
Kluczowe dania na wynos
- Niezrejestrowany zysk w sekcji 1250 to rezerwa na podatek dochodowy zaprojektowana w celu odzyskania części zysku związanej z poprzednio stosowanymi odpisami amortyzacyjnymi. Ma to zastosowanie wyłącznie do sprzedaży nieruchomości podlegających amortyzacji. Nieodbyte zyski z sekcji 1250 są zwykle opodatkowane według stawki maksymalnej wynoszącej 25%. Zyski z sekcji 1250 można zrekompensować 1231 strat kapitałowych.
Jak działa niezrejestrowana sekcja 1250
Aktywa sekcji 1231 obejmują wszystkie podlegające amortyzacji aktywa kapitałowe utrzymywane przez podatnika przez okres dłuższy niż jeden rok. Sekcja 1231 jest parasolem obejmującym aktywa należące do sekcji 1245 i 1250, a ta ostatnia określa stawkę podatku od odzyskania amortyzacji. Sekcja 1250 dotyczy wyłącznie nieruchomości, takich jak budynki i grunty. Mienie osobiste, takie jak maszyny i urządzenia, podlega amortyzacji jako zwykły dochód zgodnie z sekcją 1245.
Niezrejestrowane zyski z sekcji 1250 są realizowane tylko wtedy, gdy występuje zysk netto z sekcji 1231. Zasadniczo straty kapitałowe na wszystkich podlegających amortyzacji aktywach kompensują niezrejestrowane zyski z tytułu 1250 nieruchomości. W związku z tym strata kapitałowa netto ogólnie zmniejsza niezrejestrowany zysk sekcji 1250 do zera.
Nierozliczone zyski z sekcji 1250 można zrekompensować stratami kapitałowymi
Zysk z sekcji 1250 jest odzyskiwany w momencie sprzedaży amortyzowanych nieruchomości, tak jak w przypadku każdego innego składnika aktywów; jedyną różnicą jest stawka opodatkowania. Uzasadnieniem tego zysku jest zrekompensowanie korzyści wcześniej używanych odpisów amortyzacyjnych. Chociaż zyski przypisane do skumulowanej amortyzacji są opodatkowane według stawki podatku odzyskanego według sekcji 1250, wszelkie pozostałe zyski podlegają jedynie stopie długoterminowych zysków kapitałowych w wysokości 15%.
Przykład zysków z niezrejestrowanej sekcji 1250
Jeśli nieruchomość została początkowo zakupiona za 150 000 USD, a właściciel żąda amortyzacji w wysokości 30 000 USD, wówczas skorygowaną podstawę kosztów dla nieruchomości uważa się za 120 000 USD. Jeśli nieruchomość zostanie następnie sprzedana za 185 000 USD, właściciel rozpoznaje ogólny zysk w wysokości 65 000 USD w stosunku do skorygowanej podstawy kosztów. Ponieważ nieruchomość została sprzedana za kwotę przekraczającą podstawę skorygowaną o amortyzację, nierejestrowane zyski z sekcji 1250 opierają się na różnicy między skorygowaną podstawą kosztu a pierwotną ceną zakupu.
To powoduje, że pierwsze 30 000 USD zysku podlega nieodzyskanemu zyskowi z sekcji 1250, a pozostałe 35 000 USD jest opodatkowane według regularnych długoterminowych zysków kapitałowych. Dzięki temu wynikowi 30 000 USD podlegałoby wyższej stawce podatku od zysków kapitałowych w wysokości do 25%. Pozostałe 35 000 USD zostanie opodatkowane według długoterminowej stopy zysków kapitałowych wynoszącej 15%.
Uwagi specjalne
Ponieważ niezrejestrowane zyski sekcji 1250 są uważane za formę zysków kapitałowych, można je zrekompensować stratami kapitałowymi. Aby to zrobić, straty kapitałowe należy zgłaszać za pomocą formularza 8949 i załącznika D, a wartość straty może się różnić w zależności od tego, czy zostanie stwierdzona, że ma charakter krótkoterminowy czy długoterminowy. Aby strata kapitałowa mogła zrównoważyć zysk kapitałowy, oba muszą zostać określone jako krótkoterminowe lub długoterminowe. Krótkoterminowa strata nie może zrównoważyć długoterminowego zysku i odwrotnie.
