Co to jest cena transferowa?
Cena transferowa to cena, po której strony powiązane przeprowadzają transakcje, na przykład podczas handlu dostawami lub robocizną między działami. Ceny transferowe są stosowane, gdy poszczególne podmioty większej firmy z wieloma podmiotami są traktowane i wyceniane jako odrębnie zarządzane podmioty. Konsolidacja korporacji wielopodmiotowych jest często stosowana na podstawie sprawozdawczości finansowej; mogą jednak zgłaszać każdy podmiot osobno dla celów podatkowych.
Cena transferu może być również znana jako koszt transferu.
Kluczowe dania na wynos
- Ceny transferowe, które różnią się od wartości rynkowej, będą korzystne dla jednego podmiotu, przy jednoczesnym obniżeniu zysków drugiego podmiotu. Firmy międzynarodowe mogą manipulować cenami transferowymi w celu przeniesienia zysków do regionów o niskim opodatkowaniu. Aby temu zaradzić, przepisy egzekwują zasadę transakcji na warunkach rynkowych wymaga to, aby wycena opierała się na podobnych transakcjach zawartych między niepowiązanymi stronami.
Cena przelewu
Jak działają ceny transferowe
Cena transferowa powstaje dla celów księgowych, gdy podmioty powiązane, takie jak działy w spółce lub spółce i jej spółce zależnej, zgłaszają swoje własne zyski. Gdy wymagane są transakcje między tymi podmiotami powiązanymi, do ustalenia kosztów stosuje się cenę transferu. Ceny transferowe zasadniczo nie różnią się znacznie od ceny rynkowej. Jeśli cena się różni, jeden z podmiotów znajduje się w niekorzystnej sytuacji i ostatecznie zaczyna kupować na rynku, aby uzyskać lepszą cenę.
Załóżmy na przykład, że jednostka A i jednostka B to dwa unikalne segmenty spółki ABC. Jednostka A buduje i sprzedaje koła, a Jednostka B montuje i sprzedaje rowery. Jednostka A może również sprzedawać koła podmiotowi B w drodze transakcji wewnątrzfirmowej. Jeżeli jednostka A oferuje jednostce B stawkę niższą niż wartość rynkowa, jednostka B będzie miała niższy koszt sprzedanych towarów (COGS) i wyższe zarobki niż w innym przypadku. Takie postępowanie zaszkodziłoby również przychodom ze sprzedaży podmiotu A.
Jeżeli natomiast podmiot A oferuje podmiotowi B stawkę wyższą niż wartość rynkowa, wówczas podmiot A miałby wyższe przychody ze sprzedaży niż miałby, gdyby sprzedał klientowi zewnętrznemu. Jednostka B miałaby wyższe koszty COGS i niższe zyski. W obu przypadkach jeden podmiot odnosi korzyści, a drugi odczuwa szkodę w cenie transferowej, która różni się od wartości rynkowej.
Przepisy dotyczące cen transferowych zapewniają uczciwość i dokładność cen transferowych między podmiotami powiązanymi. Przepisy egzekwują zasadę transakcji na warunkach rynkowych, która stanowi, że firmy muszą ustalać ceny na podstawie podobnych transakcji zawieranych między niepowiązanymi stronami. Jest ściśle monitorowany w ramach sprawozdawczości finansowej firmy.
Ceny transferowe wymagają ścisłej dokumentacji, która znajduje się w przypisach do sprawozdań finansowych w celu ich przeglądu przez audytorów, regulatorów i inwestorów. Ta dokumentacja jest dokładnie analizowana. W przypadku niewłaściwego udokumentowania może obciążyć firmę dodatkowymi podatkami lub opłatami za przekształcenie. Ceny te są dokładnie sprawdzane pod kątem dokładności, aby zapewnić, że zyski są odpowiednio księgowane zgodnie z metodami ustalania cen na warunkach rynkowych, a powiązane podatki są odpowiednio płacone.
Szczególną uwagę
Międzynarodowe podatki i ceny transferowe
Ceny transferowe są stosowane, gdy działy sprzedają towary w ramach transakcji wewnątrzfirmowych do oddziałów w innych jurysdykcjach międzynarodowych. Duża część handlu międzynarodowego odbywa się w ramach przedsiębiorstw, a nie między niepowiązanymi przedsiębiorstwami. Transfery międzyfirmowe dokonywane na arenie międzynarodowej mają korzyści podatkowe, co spowodowało, że organy regulacyjne skrzywiły się, stosując ceny transferowe do unikania podatków.
Gdy występują ceny transferowe, firmy mogą manipulować zyskami z towarów i usług, aby księgować wyższe zyski w innym kraju, który może mieć niższą stawkę podatkową. W niektórych przypadkach transfer towarów i usług z jednego kraju do drugiego w ramach transakcji wewnątrzfirmowej może również pozwolić firmie uniknąć taryf na towary i usługi wymieniane na arenie międzynarodowej. Międzynarodowe przepisy podatkowe są regulowane przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), a firmy audytorskie w każdej międzynarodowej lokalizacji odpowiednio kontrolują sprawozdania finansowe.
Przykład ceny transferowej
Aby lepiej zrozumieć wpływ cen transferowych na opodatkowanie, weźmy powyższy przykład z podmiotem A i podmiotem B. Załóżmy, że podmiot A znajduje się w kraju o wysokim opodatkowaniu, podczas gdy podmiot B znajduje się w kraju o niskim opodatkowaniu. Przyniosłoby korzyści całej organizacji, gdyby więcej zysków spółki ABC pojawiło się w dziale podmiotu B, gdzie firma zapłaci niższe podatki.
W takim przypadku ABC Spółki może próbować zaoferować podmiotowi A cenę transferu niższą niż wartość rynkowa dla podmiotu B przy sprzedaży kół potrzebnych do budowy rowerów. Jak wyjaśniono powyżej, jednostka B miałaby wówczas niższy koszt sprzedanych towarów (COGS) i wyższe zarobki, a jednostka A miałaby niższe przychody ze sprzedaży i niższe całkowite dochody.
Firmy będą próbowały przenieść większą część takiej działalności gospodarczej do tanich miejsc docelowych, aby zaoszczędzić na podatkach. Ta praktyka nadal stanowi główny punkt niezgody między różnymi międzynarodowymi spółkami a organami podatkowymi, takimi jak Internal Revenue Service (IRS). Poszczególne organy podatkowe mają na celu zwiększenie podatków płaconych w swoim regionie, a firma ma na celu zmniejszenie ogólnych podatków.
