Zasada trzech lat odnosi się do sekcji 2035 amerykańskiego kodeksu podatkowego. Stanowi on, że aktywa, które zostały przekazane w drodze przeniesienia własności, lub aktywa, w przypadku których pierwotny właściciel zrzekł się władzy, należy włączyć do wartości brutto nieruchomości pierwotnego właściciela, jeżeli przeniesienie nastąpiło w ciągu trzech lat od jego śmierci. Jeżeli obdarowane aktywa nie spełniają wymagań, wartość majątku jest dodawana do wartości majątku w chwili śmierci pierwotnego właściciela, zwiększając jego wartość i nałożone na niego podatki od nieruchomości.
Złamanie reguły trzyletniej
Zasada trzech lat uniemożliwia jednostkom przekazywanie majątku potomkom lub innym stronom, gdy śmierć jest nieuchronna w celu uniknięcia podatków od nieruchomości. Zasada nie obejmuje wszystkich aktywów przekazanych lub przekazanych w ciągu tych trzech lat i dotyczy głównie polis ubezpieczeniowych lub aktywów, w których zmarły zachowuje odsetki.
Podatek od nieruchomości może być wysoki; dlatego wiele rodzin planujących swoje kraje opracowuje celowe strategie planowania majątku, równoważąc szansę na pozostawienie znacznych aktywów beneficjentom lub spadkobiercom oraz koszty podatku. Podatek od nieruchomości obejmuje wszystko, co posiada lub posiada udziały w dniu śmierci, w tym między innymi gotówkę i papiery wartościowe, nieruchomości, ubezpieczenia, trusty, renty i interesy biznesowe.
Wykorzystywana jest uczciwa wartość rynkowa tych aktywów, która jest inna (i często wyższa) niż kwota, za którą jednostka je nabyła. Suma wszystkich tych pozycji jest określana jako nieruchomość brutto. Po złożeniu majątku brutto dopuszczalne są pewne odliczenia przy dochodzeniu do majątku podlegającego opodatkowaniu, w tym hipoteki i inne długi, wydatki administracyjne, kwalifikowane organizacje charytatywne oraz nieruchomości, które przechodzą na pozostałych przy życiu małżonków. Prowadzi to do kwoty netto majątku i naliczany jest podatek. Począwszy od 2018 r. Internal Revenue Service (IRS) wymaga jedynie zgłoszenia nieruchomości z połączonymi aktywami brutto i wcześniejszymi darowiznami podlegającymi opodatkowaniu przekraczającymi 11 180 000 USD.
Trzyletnia reguła i strategie obdarowywania
Istnieje kilka strategii obdarowywania, które pomagają obniżyć wartość nieruchomości i uniknąć najwyższych poziomów opodatkowania. Należą do nich między innymi obdarowywanie żywych trustów, które ma miejsce, gdy ktoś jeszcze żyje. Podczas obdarowywania ważne jest, aby dystrybuować nieruchomości, które docenią znacznie w przyszłości, zwłaszcza jeśli nie wzrosły one już w wartości. Wykluczy to jego obecną wartość z majątku dawcy, a także wyeliminuje przyszłe uznanie majątku.
