Co to jest pozycja preferencji podatkowych?
Preferencja podatkowa jest rodzajem dochodu, zwykle otrzymywanym bez podatku, który może uruchomić alternatywny podatek minimalny (AMT) dla podatników. Pozycje preferencji podatkowych obejmują odsetki od obligacji komunalnych z tytułu działalności prywatnej, wyłączenia kwalifikujące do akcji małych przedsiębiorstw oraz nadmierne niematerialne koszty wiercenia ropy naftowej i gazu - jeżeli kwota tych pozycji przekracza 40% dochodu AMT. kwota dochodu AMT we wzorze podatkowym IRS.
Zrozumienie pozycji preferencji podatkowych
Alternatywny podatek minimalny (AMT) to najmniejszy podatek, jaki osoba fizyczna lub korporacja musi zapłacić po uwzględnieniu wszystkich kwalifikujących się wyłączeń, ulg i odliczeń. AMT to obowiązkowy dodatek do podatku alternatywny do standardowego podatku dochodowego. Wykorzystuje wiele typowych potrąceń z podziałem na pozycje, a zatem wpływa na osoby o wysokich dochodach głównie dlatego, że eliminuje wiele z tych potrąceń. Podatnik, który zarabia więcej niż kwota zwolnienia AMT i korzysta z odliczeń, musi dwukrotnie obliczyć swoje podatki - jedno obliczenie zwykłego podatku dochodowego, a drugie AMT. Osoby, które mają skorygowany dochód brutto wyższy niż zwolnienie (71 700 USD na osoba samotna / głowa gospodarstwa domowego i 111 700 USD za wspólne małżeństwo, od 2019 r.) musi obliczyć AMT i zapłacić wyższą z obu obliczonych podatków.
Pozycje, które należy uwzględnić przy obliczaniu alternatywnego minimalnego podatku, nazywane są pozycjami preferencji podatkowych. Pozycja preferencji podatkowych to dochód, który obciąża osobę fizyczną w stosunku do AMT i jest traktowana inaczej dla celów zwykłego podatku i dla celów AMT - jest wykluczona przy obliczaniu zwykłego zobowiązania podatkowego, ale jest uwzględniana przy obliczaniu zobowiązania z tytułu alternatywnego podatku minimalnego. Zatem pozycja preferencji podatkowej podlegałaby odliczeniu od podatku w normalnych okolicznościach, ale nie jest do celów alternatywnego podatku minimalnego. Jeżeli kwota pozycji preferencyjnych podatkowych przekracza pewien procent dochodu podatnika, podatnik musi dodać te pozycje z powrotem do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu, aby obliczyć kwotę należnego podatku, tworząc w ten sposób wyższy podatek. Aby obliczyć AMT, należy obliczyć dochód do opodatkowania w zwykły sposób, a następnie dodać pozycje preferencji dla celów podatku minimalnego. Preferencje podatkowe obejmują:
- Odliczenia z tytułu przyspieszonej amortyzacji / wyczerpania Przychody netto z nieruchomości związanych z ropą i gazem Nadwyżki niematerialnych kosztów wiercenia Odsetki od specjalnych obligacji z tytułu działalności prywatnej pomniejszone o jakiekolwiek odliczenia (niedopuszczalne przy obliczaniu zwykłego podatku), które byłyby dopuszczalne, gdyby takie odsetki zostały uwzględnione w dochodzie brutto Kwalifikujące się wyłączenie dla małych firm Zyski kapitałowe z realizacji opcji na akcje Ulgi podatkowe od inwestycji
Podobnie jak sam AMT, elementy preferencji podatkowych mają na celu zapobieganie unikaniu nadmiernego opodatkowania przez podatników o wysokich dochodach poprzez uczestnictwo w niektórych działaniach. Na przykład inwestorzy, którzy posiadają obligacje prywatnej działalności (PAB) wyemitowane po sierpniu 1986 r., Muszą zadeklarować cały dochód uzyskany z tych obligacji, pomniejszony o koszty inwestycyjne, co uniemożliwia podatnikom ochronę całego dochodu z inwestycji w tego rodzaju Emisja obligacji.
Kluczowe dania na wynos
- Pozycje preferencyjne podatkowe to szczególne przypadki otrzymanego dochodu, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu alternatywnego podatku minimalnego (AMT). AMT ma na celu zapobieganie unikaniu przez niektórych podatników uczciwej części zobowiązania podatkowego poprzez ulgi podatkowe, takie jak w przypadku pozycji preferencyjnych. pozycje preferencyjne mogą obejmować między innymi dochód netto ze złóż ropy i gazu, odliczenia od przyspieszonej amortyzacji, wykonywanie opcji na akcje i ulgi inwestycyjne.
Obliczanie AMT
Aby ustalić, czy są winni AMT, osoby fizyczne mogą korzystać z oprogramowania podatkowego, które automatycznie wykonuje obliczenia, lub mogą wypełnić formularz IRS 6251. Formularz ten uwzględnia koszty leczenia, odsetki od kredytu hipotecznego i kilka innych odliczeń, aby pomóc organom podatkowym ustalić, czy ich odliczenia przekraczają ogólny limit ustalony przez IRS.
Formularz wymaga również informacji o niektórych rodzajach dochodów, takich jak zwroty podatków, odsetki od inwestycji i odsetki od obligacji z tytułu działalności prywatnej, a także liczby odpowiadające zyskom lub stratom kapitałowym związanym ze sprzedażą nieruchomości. IRS ma określone formuły, aby określić, która część tych dochodów i odliczeń, które muszą zwrócić uwagę podatnicy na formularzu 6251, i wykorzystuje inny zestaw formuł w celu ustalenia, w jaki sposób te liczby prowadzą do AMTI.
