W większości przypadków jedynym sposobem na odpowiednie potraktowanie podatkowe dochodu, w tym dochodu, który otrzymuje się z wypłaty z planu emerytalnego lub konta oszczędnościowego na edukację (ESA), jest wypełnienie odpowiednich formularzy. W rzeczywistości niezłożenie odpowiedniego formularza może spowodować, że będziesz płacić więcej podatków niż jesteś winien lub jesteś winien IRS kary akcyzowej, za którą jesteś zwolniony.
Formularz IRS 5329
Formularz 5329, zatytułowany „Dodatkowe podatki od kwalifikowanych planów emerytalnych (w tym IRA) i innych rachunków preferencyjnych podatkowych”, jest składany, gdy osoba posiadająca plan emerytalny lub ESA musi wskazać, czy jest winna IRS 10% wcześniejszej dystrybucji lub inną rzut karny. Poniżej przedstawiono niektóre transakcje, które mogą wymagać wypełnienia formularza 5329.
Wczesne dystrybucje
Osoba, która otrzyma wypłatę ze swojego konta emerytalnego przed osiągnięciem wieku 59½, jest zobowiązana do IRS kary za wcześniejszą wypłatę (dodatkowy podatek) w wysokości 10% wypłaconej kwoty, chyba że ma zastosowanie wyjątek. Zasadniczo emitent (powiernik IRA lub ESA lub administrator planu kwalifikowanego) wskazuje na formularzu 1099-R (używanym w przypadku planów kwalifikowanych i IRA) lub na formularzu 1099-Q (wykorzystywanym do edukacyjnych kont oszczędnościowych i planów 529), czy wypłacona kwota jest zwolniony z kary za wcześniejszą dystrybucję. Jeżeli ma zastosowanie wyjątek od kary za wcześniejszą dystrybucję, emitent powinien odnotować to w polu 7 formularza 1099-R.
Czasami, z różnych powodów, emitent może nie podać prawidłowego wskazania w formularzu. Powiedzmy na przykład, że osoba fizyczna otrzymała wypłaty z programu IRA o zasadniczo równej płatności okresowej (SEPP). Jednak zamiast stosować kod 2 w polu 7 formularza 1099-R, emitent zastosował kod 1, co oznacza, że nie ma zastosowania wyjątek. Może to doprowadzić IRS do przekonania, że kwota zgłoszona na formularzu 1099-R nie jest częścią SEPP; w konsekwencji wydaje się, że dana osoba naruszyła program SEPP i teraz jest winna kary IRS plus odsetki od wszystkich wcześniejszych dystrybucji, które wystąpiły w ramach SEPP. Na szczęście osoba jest w stanie naprawić ten błąd, wypełniając formularz 5329.
Oto niektóre z innych okoliczności, które wymagają od indywidualnego podatnika złożenia formularza 5329:
- Osoba otrzymuje wypłatę z planu emerytalnego, która spełnia wyjątek od kary za wcześniejszą wypłatę, ale wyjątek ten nie jest wskazany w formularzu 1099-R. Osoba musi wypełnić część 1 formularza 5329. Osoba otrzymuje wypłatę ze swojego konta emerytalnego, która nie spełnia żadnego wyjątku od kary. Jednak emitent błędnie wskazuje, że ma zastosowanie wyjątek. Osoba musi wypełnić część 1 formularza 5329. Osoba otrzymuje wypłatę z edukacyjnego rachunku oszczędnościowego (ESA). Kwota ta nie została jednak wykorzystana na kwalifikowalne wydatki na edukację, a jednostka nie spełnia wyjątku od kary za wcześniejszą dystrybucję. Osoba powinna wypełnić część 2 formularza 5329.
W przypadku Roth IRA formularz 5329 może wymagać koordynacji z formularzem 8606 w celu ustalenia kwoty dystrybucji podlegającej karze za wcześniejszą dystrybucję.
Kara za przekroczenie składki
Osoba fizyczna może wnieść mniej niż 100% kwalifikowalnej rekompensaty lub 6000 USD (7000 USD, jeśli co najmniej 50 lat do końca roku) do IRA na 2020 r. W przypadku ESA wkład jest ograniczony do 2000 USD rocznie na każdego beneficjenta (właściciela ESA). Składki przekraczające te kwoty muszą zostać usunięte z konta przed upływem terminu składania deklaracji podatkowych (plus przedłużenia) w przypadku IRA i do 30 czerwca następnego roku w przypadku ESA. Kwota nieodebrana w tym terminie może podlegać 6% podatkowi akcyzowemu za każdy rok, w którym nadwyżka pozostaje na rachunku. Odpowiednią sekcję formularza 5329 określa rodzaj konta: w przypadku tradycyjnych IRA część 3 należy wypełnić; w przypadku Roth IRA, część 4; w przypadku ESA część 5 powinna zostać wypełniona.
Podatek akcyzowy w wysokości 6% może również obowiązywać w przypadku niekwalifikowalnych rolowań, niekwalifikowalnych transferów i nadwyżki składek SEP, chyba że zostaną one skorygowane w odpowiednim czasie.
Kara za nadmierną akumulację
Właściciel konta emerytalnego musi zacząć pobierać wymagane minimalne kwoty dystrybucji (RMD) ze swojego konta emerytalnego przed wymaganą datą początkową i na każdy kolejny rok. Nieusunięcie kwoty RMD spowoduje, że osoba będąca winna IRS zostanie ukarana karą za nadwyżkę, która stanowi 50% kwoty potrzebnej do spełnienia wymogu RMD.
Na przykład, jeśli RMD z tradycyjnej IRA wynosi 5000 USD za rok, a do końca czasu przekażesz tylko 2000 USD, będziesz winien IRS karę za nadwyżkę 1500 USD, co stanowi 50% 3000 USD, których nie wypłaciłeś. Musisz następnie wypełnić część Vlll formularza 5329, aby zadeklarować karę. Zasada ta dotyczy tradycyjnych IRA, SEP i SIMPLE IRA, planów kwalifikowanych, planów 403 (b) i kwalifikujących się 457 planów.
Zgodnie z instrukcjami dotyczącymi wypełniania formularza 5329, IRS może znieść podatek od osób fizycznych, które mogą wykazać, że niedobór był spowodowany rozsądnym błędem i podejmują odpowiednie kroki w celu usunięcia niedoboru. Osoba, która uważa, że kwalifikuje się do tej ulgi, powinna skonsultować się ze swoim specjalistą podatkowym w celu uzyskania pomocy w złożeniu wniosku o zwolnienie z urzędu skarbowego.
Płacenie kar i wypełnianie formularzy
Twój depozytariusz lub powiernik IRA nie jest w stanie zapłacić kary w Twoim imieniu. Dlatego składając wniosek o dystrybucję, powinieneś zdecydować o potrąceniu kwot tylko z tytułu podatku federalnego i stanowego, jeśli dotyczy. Kary muszą być płacone bezpośrednio do urzędu skarbowego i zazwyczaj są uwzględnione w zeznaniu podatkowym lub odpowiednich formularzach podatkowych.
Formularze te należy wypełnić przed datą złożenia przez osobę deklaracji podatkowej, łącznie z przedłużeniami. Jeśli formularz jest składany za poprzedni rok podatkowy, należy użyć formularza mającego zastosowanie do tego roku podatkowego. Nieużywanie formularza w odpowiednim roku podatkowym może skutkować nałożeniem kary na niewłaściwy rok.
Prawidłowe wypełnienie i wypełnienie wszystkich obowiązujących formularzy jest ważną częścią procesu składania wniosku podatkowego. Osoby fizyczne powinny skonsultować się z doradcą podatkowym w celu uzyskania pomocy w wypełnieniu i wypełnieniu odpowiednich formularzy.
Dolna linia
Nie chcesz płacić IRS więcej podatków lub kar niż jesteś winien, ani też nie chcesz, aby IRS stwierdził, że nie zapłaciłeś kar, co oznacza, że będziesz musiał zapłacić odsetki od kwoty, którą jesteś winien. Zrozumienie, kiedy należy złożyć formularz 5329, jest kluczowym krokiem w zapewnieniu spełnienia zobowiązań podatkowych. Przeczytaj instrukcje i skontaktuj się ze specjalistą podatkowym w razie jakichkolwiek pytań dotyczących wypełnienia formularza.
