Co to jest rozpoznana strata?
Ujęta strata występuje, gdy inwestycja lub składnik aktywów jest sprzedawany za cenę niższą niż jego cena nabycia. Rozpoznane straty mogą być zgłaszane do celów podatku dochodowego, a następnie przenoszone na przyszłe okresy.
Kluczowe dania na wynos
- Ujmowana strata ma miejsce, gdy inwestycja lub składnik aktywów jest sprzedawany za cenę niższą od ceny zakupu. Jeśli w momencie sprzedaży strata kapitałowa jest realizowana na tym składniku, stratę tę można odliczyć od podatku od zysków kapitałowych. Rozpoznane straty można również zastosować do przyszłych lat, umożliwiając osobom fizycznym i firmom obniżanie rachunków podatkowych w okresach, w których mają one większe dochody podlegające opodatkowaniu. Wewnętrzna usługa podatkowa (IRS) może sama opóźnić wpływ niektórych transakcji na podatki.
Jak działa rozpoznana strata
Kiedy osoba fizyczna lub firma kupuje składnik kapitału, prawdopodobne jest, że jego wycena będzie zmieniać się w czasie, albo rośnie, albo spada w stosunku do ceny zakupu. Wszelkie wahania postrzeganej wartości nie liczą się jako zysk lub strata do momentu ich zbycia. Jeżeli w momencie sprzedaży strata kapitałowa zostanie zrealizowana na aktywach, wówczas można wystąpić z roszczeniem przeciwko niemu.
Rozpoznane straty kapitałowe można wykorzystać do skutecznych strategii planowania podatkowego. Na przykład, jeżeli inwestor ma podlegający opodatkowaniu zysk kapitałowy w wysokości 10 500 USD i jest w stanie rozpoznać stratę z innej inwestycji w wysokości 2 500 USD, stratę tę można zastosować do zysków kapitałowych podlegających opodatkowaniu. W tych okolicznościach zysk kapitałowy netto tego inwestora za rok wyniósłby 8 000 USD, a nie 10 500 USD.
Firmy mogą starać się realizować straty w okresach, w których oczekuje się, że ich podatki będą szczególnie wysokie.
Rozpoznane straty mogą być stosowane również przez określoną liczbę lat. Oznacza to, że jeśli firma lub osoba fizyczna nie ma dochodu podlegającego opodatkowaniu w danym roku, rozpoznane straty mogą zamiast tego zrównoważyć podatki od zysków w przyszłości. Podczas zbierania strat podatkowych wykorzystuje się rozpoznane straty kapitałowe, aby potencjalnie skompensować lub zmniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu, co jest szczególnie przydatne dla inwestorów, którzy już planują odsprzedać niepożądaną inwestycję i zastąpić ją bardziej atrakcyjną, w celu dywersyfikacji lub zrównoważenia portfela.
Może to obejmować sprzedaż akcji funduszu, który osiągnął gorsze wyniki, lub może dotyczyć nieruchomości, która staje się uciążliwa. W każdym przypadku, gdy wykorzystuje się rozpoznane straty do zmniejszenia zobowiązania podatkowego, zwykle nie zaleca się pobierania strat przekraczających zyski w bieżącym roku plus kwotę stanowiącą wyrównanie zwykłego dochodu.
Uznana strata a zrealizowana strata
Ważne jest, aby odróżnić „rozpoznane straty” od zrealizowanych strat po zbyciu inwestycji lub składnika aktywów. Oba terminy mylą się ze sobą, mimo że mają różne znaczenia. Strata jest realizowana natychmiast po zakończeniu transakcji przez inwestora, ale nie ma wpływu na jego podatki. Z zysków kapitałowych można odjąć tylko rozpoznaną stratę.
Większość sprzedaży aktywów inwestycyjnych generuje jednocześnie zarówno zrealizowane, jak i rozpoznane straty - zazwyczaj bezpośrednio po transakcji. Internal Revenue Service (IRS) opóźnia wpływ podatkowy niektórych transakcji, które są wyraźnie wymienione w kodeksie podatkowym. Jeżeli sprzedaż ma opóźniony wpływ podatkowy, spowoduje stratę zrealizowaną, ale nie rozpoznaną.
Uwagi specjalne
Jedną dość powszechną transakcją, która może spowodować zrealizowaną, nierozpoznaną stratę, jest giełda podobna. Transakcje te, znane również jako giełda 1031 lub giełda Starker, mają miejsce, gdy dwóch podatników wymienia podobne aktywa, takie jak handel dwiema nieruchomościami pod wynajem.
Technikę tę można zastosować, aby wprowadzić umyślną przyszłą stratę, gdy podatnik świadomie wymienia swoją własność lub nieruchomość na rzecz mniej wartościową. Jednak rozpoznana strata kapitału zacznie się dopiero wtedy, gdy inwestor później sprzedaje nowy składnik aktywów.
W grudniu 2017 r. Wprowadzono nowe zasady ograniczające podobne wymiany do nieruchomości - wcześniej dozwolona była również wymiana aktywów materialnych i niematerialnych między przedsiębiorstwami.
