Co to jest Phantom Dochód
Dochód fantomowy to pieniądze, które nigdy nie są otrzymywane przez spółkę osobową lub indywidualną, ale nadal podlegają opodatkowaniu. Ogólnie określany również jako „przychód fantomowy”, dochód fantomowy nie jest strasznie powszechny, ale komplikuje planowanie podatkowe uczestników spółek komandytowych. Może mieć również zastosowanie do świadczeń medycznych dla partnerów niebędących w związku małżeńskim, umorzenia długów, obligacji zerokuponowych, właścicieli korporacji S lub korporacji z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), inwestycji w nieruchomości i kilku innych okoliczności. W każdym przypadku osoba fizyczna może nie otrzymać żadnych świadczeń pieniężnych lub rekompensaty, ale mimo to będzie opodatkowana od wartości wynagrodzenia.
Podział dochodów fantomowych
Dochody fantomowe mogą przybierać różne formy i mogą powodować nieoczekiwane obciążenia podatkowe, jeśli nie są planowane. Jest to prawdopodobnie najbardziej problematyczne w partnerstwach i spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Niektórzy współwłaściciele małych firm mogą napotkać problemy z fantomowym dochodem, gdy dochód jest zgłaszany do Służby Skarbowej (IRS) w załączniku K-1 (formularz 1065), ale nie jest faktycznie otrzymywany. Jeśli raportowany dochód jest znaczący, partner będzie musiał go zapłacić nawet bez otrzymania gotówki.
Na przykład, jeśli partnerstwo zgłasza dochód w wysokości 100 000 USD za rok obrotowy, a partner ma 10% udziału w spółce, obciążenie podatkowe tej osoby będzie oparte na zgłoszonym zysku w wysokości 10 000 USD. Jeśli jednak suma ta nie zostanie wypłacona partnerowi, tak jak gdyby została przeniesiona na zyski zatrzymane lub w inny sposób ponownie zainwestowana w działalność, partner nadal jest zobowiązany do zapłaty podatku od pełnej kwoty 10 000 USD. Podobnie, jeśli partner zostanie wykupiony na początku roku, ale raport z harmonogramu K-1 pokazuje zysk IRS, partner ten nadal byłby odpowiedzialny za swój udział, nawet jeśli już go nie posiada lub nie ma prawa do zysków spółki.
Ta sama zasada dotyczy osób, które wnoszą wkład w swoją pracę (kapitał własny) w start-up w zamian za udział w spółce; nie otrzymają żadnej rekompensaty pieniężnej, będą jednak musieli płacić podatek od zysków raportowanych przez spółkę. W takich przypadkach partnerzy powinni skonsultować się ze specjalistami podatkowymi, aby upewnić się, że ich wypłaty gotówki pokrywają ich obciążenia podatkowe, że firma płaci podatki od niepodzielonego przychodu fantomowego lub że obciążenie jest rozłożone na dłuższy okres.
Dochód fantomowy: więcej przykładów
Ponieważ obligacje zerokuponowe nie płacą odsetek, dopóki nie dojrzeją, ich ceny wahają się bardziej niż normalne obligacje na rynku wtórnym. I pomimo faktu, że nie dokonują płatności do terminu zapadalności, posiadacze mogą ponosić od nich podatki lokalne, stanowe i federalne od przypisanych im odsetek lub fantomowych dochodów. Można to zrównoważyć, kupując również wolne od podatku obligacje zerokuponowe lub uprzywilejowane podatkowo miejskie obligacje zerokuponowe.
Umorzenie długów jest kolejną formą fantomowego dochodu. Wierzyciel zasadniczo „spłaca” zalegającego pożyczkodawcę kwotę umorzonego długu, dlatego wierzyciele wysyłają formularz 1099-C do pożyczki z podaniem kwoty „dochodu”, który otrzymał jako umorzony dług. Formularz IRS 982 można złożyć w celu zmniejszenia podatków od umorzonego długu.
Dochód fantomowy może mieć miejsce w krajowych związkach partnerskich, w których dana osoba jest opodatkowana za świadczenia medyczne, które otrzymują poprzez ubezpieczenie zdrowotne pracodawcy partnera.
Niektóre praktyki inwestowania w nieruchomości mogą generować fantomowy dochód, na przykład gdy dochód do opodatkowania przewyższa przychody ze sprzedaży nieruchomości ze sprzedaży z powodu wcześniejszych odliczeń. Dochody fantomowe w nieruchomościach często wywoływane są przez amortyzację, która pozwala właścicielom z czasem zmniejszać wartość nieruchomości, aby zrównoważyć dochody z wynajmu.
