Co to są testy partycypacji materialnej?
Testy na rzecz partycypacji materialnej to zestaw kryteriów wewnętrznych usług podatkowych (IRS), które oceniają, czy podatnik istotnie uczestniczył w handlu, działalności gospodarczej, wynajmie lub innej działalności generującej dochód. Podatnik materialnie uczestniczy, jeśli przejdzie jeden z siedmiu testów udziału materialnego. Jednak zasady działania pasywnego ograniczają możliwość odliczenia strat, gdy udział podatnika nie spełnia co najmniej jednego z siedmiu istotnych kryteriów uczestnictwa.
Kluczowe dania na wynos
- Testy udziału materialnego pomagają ustalić, czy podatnik istotnie uczestniczył w działalności gospodarczej, wynajmie lub innej działalności generującej dochód. Materialny uczestnik może odliczyć pełną kwotę strat w zeznaniu podatkowym. Aby zostać zakwalifikowanym, należy spełnić tylko jeden warunek siedmiu istotnych testów partycypacyjnych. Pasywne reguły działania ograniczają możliwość odliczenia wszelkich strat pasywnych.
Zrozumienie testów uczestnictwa w materiałach
Materialny udział w działalności generującej dochód jest, ogólnie mówiąc, działalnością regularną, ciągłą i znaczącą. Działania generujące dochód, w których podatnik w istotny sposób uczestniczy, stanowią czynny dochód lub stratę. Aktywna strata podlega odliczeniu, ale podlega przepisom zagrożonym lub innym ograniczeniom nałożonym przez Internal Revenue Code (IRC).
Zasady uczestnictwa pasywnego dotyczą uczestnictwa, które nie spełnia jednego z istotnych testów udziału. Bierny udział w przedsięwzięciu przynoszącym dochód to udział, który nie jest regularny, ciągły i znaczący. Działania generujące dochód, w których podatnik biernie uczestniczy, to pasywny dochód i strata. Reguły aktywności pasywnej ograniczają możliwość odliczenia każdej straty pasywnej.
Udział materialny może, ale nie musi, być gorszy niż udział bierny w danej sytuacji. Zaleca się, aby doradca finansowy pomagał w podjęciu tej decyzji.
Rodzaje testów uczestnictwa w materiałach
W każdym roku podatkowym podatnik lub jego małżonek kwalifikuje się jako materialnie uczestniczący w przedsięwzięciu, jeśli spełni jeden z siedmiu istotnych warunków uczestnictwa.
- Test pierwszy: Uczestnictwo przez ponad 500 godzin. Test drugi: Działanie, które zasadniczo stanowiło całość uczestnictwa. Test trzeci: Zaangażowanie na ponad 100 godzin i nie mniej niż udział innej osoby. Test czwarty: Co jest znaczącym działaniem związanym z uczestnictwem, w połączeniu ze wszystkimi znaczącymi działaniami związanymi z uczestnictwem przez ponad 500 godzin. Istotną czynnością związaną z uczestnictwem jest działalność, w której podatnik bierze udział, nie kwalifikując się do żadnego z pozostałych sześciu testów, przez ponad 100 godzin. Test piąty: Udział w dowolnym z pięciu poprzednich dziesięciu lat podatkowych. Test szósty: który jest indywidualny działalność usługowa za dowolne trzy poprzednie lata podatkowe. Osobista działalność usługowa to działalność, w której kapitał nie jest istotnym czynnikiem generującym dochód, taka jak ochrona zdrowia, prawo, inżynieria, architektura, rachunkowość, nauka aktuarialna, sztuki sceniczne lub doradztwo. Test siódmy: Uczestnictwo przez ponad 100 godzin w oparciu o wszystkie fakty i okoliczności, regularnie, w sposób ciągły i merytoryczny.
Plusy i minusy materialnych testów partycypacyjnych
Nie cały czas spędzony na niektórych czynnościach będzie się liczył do progów 100-godzinnych lub 500-godzinnych testów 1, 3, 4 lub 7.
Czas inwestora nie będzie się liczył, chyba że wykaże się bezpośrednim zaangażowaniem w codzienne zarządzanie działalnością. Praca, która nie jest zwyczajowo wykonywana przez właściciela, nie jest wliczana do godzin uczestnictwa materialnego, ani czasu dojazdów do pracy. Prace podejmowane głównie w celu uniknięcia niedopuszczalności strat na podstawie zasady straty pasywnej nie są istotnym udziałem. I na koniec, nie można policzyć udziału w czynnościach czysto kierowniczych, w których inni menedżerowie nie otrzymują rekompensaty.
Udział komandytariuszy w należących do nich przedsiębiorstwach jest bierny, chyba że zdadzą oni jeden, pięć lub sześć testów uczestnictwa w materiale. Jeżeli podatnik uczestniczy w dwóch przedsiębiorstwach działających za pośrednictwem tego samego podmiotu przekazującego, należy spełnić co najmniej jeden z siedmiu testów dla każdego przedsięwzięcia, aby uznać, że istotnie uczestniczył w obu działaniach.
Szczególne uwagi dotyczące materialnych testów partycypacyjnych
Podatnicy posiadający udziały w przedsięwzięciu otrzymują kredyt partycypacyjny za wykonaną pracę. Podając liczbę godzin i charakter wykonanej pracy, podatnik ustala swój udział. Podatnik opiera uczestnictwo na prowadzonych przez siebie dokumentach, takich jak książki spotkań, kalendarze, streszczenia narracyjne lub inne uzasadnione środki.
