Przesunięcie dochodu, znane również jako podział dochodu, jest techniką planowania podatkowego, która przenosi dochód z podatników z wysokich do niskich grup podatkowych. Służy również do zmniejszenia ogólnego obciążenia podatkowego poprzez przeniesienie dochodów z jurysdykcji o wysokiej do niskiej stawce podatkowej.
Podział przesunięcia dochodu
Prawdopodobnie najbardziej znanym przykładem przesunięcia dochodu jest przeniesienie niezrealizowanych dochodów z inwestycji z jednostki dominującej o wysokim przedziale podatkowym na dziecko o niskim przedziale podatkowym. Często transfer ten odbywa się na zasadzie powiernictwa na podstawie Ustawy o jednolitych transferach na rzecz nieletnich (UTMA) lub w formie podarunku na podstawie Ustawy o jednolitych prezentach na rzecz nieletnich (UGMA). Te zmiany dochodu z rodziców na dziecko muszą być teraz zgodne z ograniczeniami podatku dziecięcego wprowadzonymi w celu ograniczenia tej luki podatkowej.
Przesunięcie dochodu z zakresu wysokich do niskich podatków
Górny przedział podatkowy, właściciele firm rodzinnych mogą przesunąć dochód z wypłat zysków z działalności gospodarczej do krewnych z niskim przedziałem podatkowym, zatrudniając tych krewnych do pracy dla firmy i wypłacając im pensje. Wynagrodzenia są odliczane jako koszty prowadzenia działalności, jeżeli są uzasadnione w wysokości i za wykonaną pracę.
Przydatne mogą być również pożyczki bez oprocentowania rynkowego lub z oprocentowaniem rynkowym, leasingu zwrotnego ze sprzedaży lub leasingu zwrotnego z upominkiem, podobnie jak polisy na życie i polisy rentowe. Te różne pojazdy podlegają ryzyku przypisania odsetek lub przeklasyfikowania prezentu.
Właściciele firm rodzinnych mogą stosować te taktyki przenoszenia dochodów samodzielnie lub w połączeniu z podziałem dochodów na rodzinne spółki komandytowe (FLP). W ten sposób właściciel firmy przenosi aktywa biznesowe na FLP, a następnie sprzedaje, wręcza podarunki lub w zaufaniu, udziały FLP na rzecz krewnych z niższej grupy podatkowej.
Przeniesienie dochodu z inwersji podatkowej
Inwersja podatkowa jest konwencjonalną techniką stosowaną do przenoszenia dochodów z jurysdykcji o wysokich do niskich podatkach. Osoby dokonują inwersji podatkowych, przenosząc aktywa generujące dochód do trustów niebędących darczyńcami, utworzonych i zamieszkałych w stanach o niskim opodatkowaniu. Przedsiębiorstwa mogą również uzyskiwać przewroty podatkowe poprzez łączenie się z zagranicznymi firmami w krajach o niskich stawkach podatkowych, a następnie parkowanie zysków za granicą. Przykłady inwersji do przybrzeżnych krajów o niskim opodatkowaniu obejmują Medtronic, Burger King i Pfizer.
Przedsiębiorstwa wielonarodowe (MNE) dalej obniżają podatki, przenosząc dochody w kraju na swoje geograficzne lokalizacje działalności lub na offshore o niższej stawce podatkowej, dokonując sprzedaży po cenach transferowych lub poprzez faktoring wierzytelności do zagranicznych podmiotów zależnych o niskiej stopie podatkowej.
