Co to jest GRAT (Grant Retained Annuity Trust)?
Koncesjodawca zachował zaufanie do renty (GRAT) jest instrumentem finansowym stosowanym w planowaniu majątku w celu minimalizacji podatków od dużych prezentów finansowych dla członków rodziny. W ramach tych planów tworzone jest nieodwołalne zaufanie na określony czas lub okres. Osoba ustanawiająca trust płaci podatek w momencie ustanowienia trustu. Aktywa są objęte trustem, a następnie co roku wypłacana jest renta. Po wygaśnięciu trustu beneficjent otrzymuje aktywa wolne od podatku.
Zrozumienie powierniczych funduszy powierniczych zatrzymanych (GRAT)
Koncesjodawca zachowujący zaufanie do renty jest rodzajem nieodwołalnego zaufania obdarowującego, które pozwala koncesjodawcy lub powiernikowi na potencjalne przekazanie znacznej ilości majątku następnemu pokoleniu przy niewielkich lub zerowych kosztach podatku od darowizn. GRAT tworzone są na określoną liczbę lat.
Podczas tworzenia GRAT, udzielający wnosi aktywa w zaufaniu, ale zachowuje prawo do otrzymania (w okresie obowiązywania GRAT) pierwotnej wartości aktywów wniesionych do trustu, jednocześnie uzyskując stopę zwrotu określoną przez IRS (znaną jako Stawka 7520). Po wygaśnięciu terminu obowiązywania GRAT pozostałe aktywa (na podstawie jakiejkolwiek aprecjacji i stopy zwrotu przyjętej przez IRS) przekazywane są beneficjentom dawcy.
W ramach koncesjodawcy zachowanego trustu dożywotniego, płatności dożywotnie pochodzą z odsetek uzyskanych od aktywów stanowiących podstawę trustu lub jako procent całkowitej wartości aktywów. Jeżeli osoba, która ustanowiła trust, umiera przed wygaśnięciem trustu, aktywa stają się częścią majątku podlegającego opodatkowaniu, a beneficjent nie otrzymuje nic.
Użycie wierzyciela zatrzymanego dożywotniego użytkowania
GRAT są najbardziej przydatne dla osób zamożnych, które zmagają się ze znacznymi zobowiązaniami z tytułu podatku od nieruchomości w chwili śmierci. W takim przypadku GRAT można wykorzystać do zamrożenia wartości ich majątku poprzez przeniesienie części lub całego uznania na spadkobierców. Na przykład, jeśli dana osoba miała aktywa o wartości 10 milionów USD, ale spodziewała się, że wzrośnie do 12 milionów USD w ciągu najbliższych dwóch lat, może przenieść różnicę na swoje dzieci bez podatku.
GRAT są szczególnie popularne wśród osób fizycznych, które posiadają akcje w spółkach startupowych, ponieważ wzrost wartości akcji IPO zwykle znacznie przewyższa zakładaną stopę zwrotu IRS. Oznacza to, że dzieciom można przekazać więcej pieniędzy, nie jedząc dożywotniego zwolnienia z podatku od nieruchomości i prezentów.
Historia powiernika zachowanej renty
GRATs odnotował duży wzrost popularności w 2000 r. W wyniku korzystnego orzeczenia w amerykańskim sądzie podatkowym dotyczącym sławy rodziny Walton z Walmart Inc. Audrey J. Walton przeciwko komisarzowi ds. Dochodów wewnętrznych widziała orzeczenie sądu na korzyść jej użycia dwóch GRAT, co skłoniło Służbę Skarbową do zmiany ich przepisów. Używanie GRAT w ten sposób jest znane jako „Walton GRAT”.
Kluczowe dania na wynos
- Powiernik zachował fundusze rentowe (GRAT) to taktyka planowania majątku, w której udzielający zamyka aktywa w funduszu powierniczym, z którego uzyskuje roczny dochód. Po wygaśnięciu otrzymują aktywa wolne od podatku. GRATY są wykorzystywane przez osoby zamożne i założycieli startupów w celu zminimalizowania zobowiązań podatkowych.
Przykład trustu zatrzymanego dożywotniego beneficjenta
Założyciel Facebooka, Mark Zuckerberg, umieścił akcje swojej spółki przed IPO w GRAT przed upublicznieniem. Chociaż dokładne liczby nie są znane, magazyn Forbes opublikował szacunkowe liczby i wyniósł imponującą liczbę 37 315 513 USD jako wartość akcji Zuckerberga.
