Co to jest zarządzanie zarobkami?
Zarządzanie zyskami polega na stosowaniu technik rachunkowości do sporządzania sprawozdań finansowych, które przedstawiają zbyt pozytywny obraz działalności biznesowej i sytuacji finansowej firmy. Wiele zasad i zasad rachunkowości wymaga, aby kierownictwo firmy dokonywało osądów na podstawie tych zasad. Zarządzanie zyskami wykorzystuje sposób, w jaki stosowane są zasady rachunkowości i tworzy sprawozdania finansowe, które zawyżają lub „gładkie” zyski.
Kluczowe dania na wynos
- W rachunkowości zarządzanie zarobkami jest metodą manipulowania danymi finansowymi w celu poprawy wyglądu pozycji finansowej firmy. Firmy używają zarządzania zyskami, aby prezentować wygląd spójnych zysków i łagodzić wahania zysków. Jeden z najpopularniejszych sposobów manipulowania danymi finansowymi polega na zastosowaniu zasad rachunkowości, które generują wyższe zyski krótkoterminowe.
Zarządzanie przychodami
Zrozumienie zarządzania zarobkami
Zysk odnosi się do dochodu lub zysku netto firmy za określony okres, na przykład kwartał lub rok obrotowy. Firmy używają zarządzania zyskami, aby wygładzać wahania zysków i prezentować bardziej spójne zyski każdego miesiąca, kwartału lub roku. Duże wahania dochodów i wydatków mogą być normalną częścią działalności spółki, ale zmiany mogą alarmować inwestorów, którzy wolą widzieć stabilność i wzrost. Cena akcji firmy często rośnie lub spada po ogłoszeniu zysków, w zależności od tego, czy zysk spełnia, czy nie spełnia oczekiwań analityków.
Kierownictwo może odczuwać presję na zarządzanie zyskami poprzez manipulowanie praktykami rachunkowymi firmy w celu spełnienia oczekiwań finansowych i utrzymania ceny akcji spółki w górę. Wielu menedżerów otrzymuje premie w oparciu o wyniki zarobków, a inni mogą kwalifikować się do opcji na akcje, gdy cena akcji wzrośnie. Wiele form manipulacji zarobkami zostaje ostatecznie ujawnionych przez firmę CPA przeprowadzającą audyt lub poprzez wymagane ujawnienia SEC (Securities and Exchange Commission).
Ważny
Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) wysunęła zarzuty wobec menedżerów zajmujących się nieuczciwym zarządzaniem zarobkami. SEC wymaga również, aby sprawozdania finansowe spółek giełdowych były poświadczane przez dyrektora generalnego (CEO) lub dyrektora finansowego (CFO).
Przykłady zarządzania zarobkami
Jedną z metod manipulacji przy zarządzaniu zarobkami jest zmiana zasady rachunkowości, która generuje wyższe zarobki w krótkim okresie. Załóżmy na przykład, że sprzedawca mebli korzysta z metody „ostatnie weszło, pierwsze wyszło” (LIFO), aby uwzględnić koszt sprzedanych towarów magazynowych. W ramach LIFO najnowsze zakupione jednostki uważa się za sprzedane jako pierwsze. Ponieważ koszty zapasów zwykle rosną z czasem, nowsze jednostki są droższe, a to powoduje wyższy koszt sprzedaży i niższy zysk. Jeśli detalista przejdzie na metodę rozpoznawania kosztów zapasów według metody „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”, firma uważa, że starsze, tańsze jednostki są sprzedawane jako pierwsze. FIFO tworzy niższy koszt kosztów sprzedaży towarów, a tym samym wyższy zysk, dzięki czemu firma może odnotować wyższy dochód netto w bieżącym okresie.
Inną formą zarządzania zyskami jest zmiana polityki firmy, tak aby więcej kosztów było kapitalizowanych niż natychmiast wydatkowanych. Aktywowanie kosztów jako aktywów opóźnia rozpoznanie kosztów i zwiększa zyski w krótkim okresie. Załóżmy na przykład, że polityka firmy nakazuje, aby każdy przedmiot zakupiony poniżej 5000 USD był natychmiast obciążany kosztami, a koszty powyżej 5000 USD mogą być aktywowane jako aktywa. Jeśli firma zmieni politykę i zacznie kapitalizować wszystkie pozycje powyżej 1000 USD, wydatki w krótkim okresie spadną, a zyski wzrosną.
Faktoring w ujawnieniach księgowych
Zmiana zasad rachunkowości musi jednak zostać wyjaśniona czytelnikom sprawozdań finansowych, a ujawnienie informacji jest zwykle zawarte w przypisie do sprawozdania finansowego. Ujawnienie danych jest wymagane ze względu na zasadę spójności rachunkowości. Sprawozdania finansowe są spójne, jeśli firma stosuje te same zasady rachunkowości co roku, ponieważ pozwala to użytkownikowi sprawozdania finansowego łatwo zidentyfikować zmiany, patrząc na historyczny trend firmy. Dlatego wszelkie zmiany zasad należy wyjaśnić czytelnikowi sprawozdania finansowego. W rezultacie tego rodzaju manipulowanie zarobkami jest zwykle ujawniane.
