Co to jest potrącenie otrzymanej dywidendy (DRD)?
Odliczone dywidendy (DRD) to federalne odliczenie podatkowe w USA, które jest przyznawane niektórym korporacjom, które otrzymują dywidendy od powiązanych podmiotów. Kwota dywidendy, którą firma może odliczyć od swojego podatku dochodowego, jest związana z tym, ile udziałów posiada spółka w spółce wypłacającej dywidendy. Istnieją jednak kryteria, które należy spełnić, aby kwalifikować się do DRD.
Kluczowe dania na wynos
- Odliczone dywidendy (DRD) mają zastosowanie do niektórych korporacji, które otrzymują dywidendy od powiązanych podmiotów i łagodzą potencjalne skutki potrójnego opodatkowania. Istnieją trzy poziomy możliwych odliczeń, od 70% odliczonej otrzymanej dywidendy do 100%. Ale jest kilka zasad, których należy przestrzegać, aby akcjonariusze korporacyjni byli uprawnieni do DRD.
Jak działa potrącenie dywidend otrzymanych (DRD)
Otrzymane odliczenie dywidendy pozwala spółce, która otrzymuje dywidendę od innej spółki, odliczyć tę dywidendę od swoich dochodów i odpowiednio obniżyć podatek dochodowy. Obowiązuje jednak kilka zasad technicznych, których należy przestrzegać, aby akcjonariusze korporacyjni byli uprawnieni do DRD. Kwota DRD, o którą spółka może się ubiegać, zależy od jej procentowego udziału w spółce wypłacającej dywidendę.
Istnieją trzy poziomy możliwych odliczeń. Po pierwsze, ogólna zasada mówi, że DRD wynosi 70% otrzymanej dywidendy. Po drugie, jeżeli spółka otrzymująca dywidendę posiada ponad 20%, ale mniej niż 80% spółki wypłacającej dywidendę, DRD stanowi 80% otrzymanej dywidendy. Wreszcie, jeśli spółka otrzymująca dywidendę posiada ponad 80% dywidendy, DRD równa się 100% dywidendy.
Otrzymane odliczenie ma na celu złagodzenie potencjalnych konsekwencji potrójnego opodatkowania. Potrójne opodatkowanie ma miejsce, gdy ten sam dochód jest opodatkowany w rękach spółki wypłacającej dywidendę, a następnie w rękach spółki otrzymującej dywidendę, i ponownie, gdy ostateczny akcjonariusz jest z kolei wypłacany dywidendą.
Aby otrzymać dywidendę z roszczenia o DRD, spółka musi posiadać akcje spółki wypłacającej dywidendę przez co najmniej 45 dni przed wypłatą dywidendy.
Uwagi specjalne
Należy pamiętać, że ograniczenie dochodu podlegającego opodatkowaniu dotyczy również postanowień dotyczących DRD. Zasada ta dotyczy dywidend otrzymywanych od spółek, w których odbiorca ma mniej niż 80% udziałów. Zasada ma zastosowanie, jeżeli kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu w spółce otrzymującej dywidendę jest mniejsza niż w innym przypadku. Innymi słowy, DRD nie może wygenerować straty operacyjnej dla firmy.
W przypadku spełnienia ograniczenia dochodu podlegającego opodatkowaniu DRD równa jest procentowi (70% lub 80% w zależności od własności - jak określono powyżej) dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ograniczenie dochodu podlegającego opodatkowaniu nie ma jednak zastosowania, jeżeli spółka otrzymująca dywidendę ma stratę operacyjną netto.
Przykład odliczenia otrzymanej dywidendy (DRD)
Załóżmy, że ABC Inc. jest właścicielem 60% swojej spółki zależnej, DEF Inc. ABC ma dochód do opodatkowania w wysokości 10 000 USD i dywidendę w wysokości 9 000 USD od DEF. Zatem przysługiwałoby mu DRD w wysokości 7200 USD, czyli 80% z 9 000 USD.
Jeśli jednak dochód ABC wyniósłby 9 000 USD i otrzymał dywidendę w wysokości 11 000 USD, zastosowanie miałaby zasada ograniczenia dochodów. Zasadniczo w świetle 60% udziałów ABC powinna była mieć prawo do DRD równej 12.000 * 80%, czyli 9600 USD. Jednak DRD jest ograniczone do 80% dochodu podlegającego opodatkowaniu ABC lub 7200 USD (9 000 USD * 80%), ponieważ DRD spowodowałoby stratę dla firmy.
