Co to jest zwrot amortyzacji?
Odzyskiwanie amortyzacji to zysk osiągnięty ze sprzedaży nieruchomości kapitałowych podlegających amortyzacji, które dla celów podatkowych muszą być zgłaszane jako zwykły dochód. Odzyskiwanie amortyzacji jest oceniane, gdy cena sprzedaży składnika aktywów przekracza podstawę opodatkowania lub podstawę skorygowanej ceny. Różnica między tymi liczbami jest zatem „odzyskiwana” poprzez zgłoszenie jej jako zwykłego dochodu.
Odzyskiwanie amortyzacji jest zgłaszane na formularzu 4797 Internal Revenue Service (IRS).
Kluczowe dania na wynos
- Odzyskiwanie amortyzacji jest rezerwą podatkową, która pozwala IRS na pobieranie podatków od każdej zyskownej sprzedaży składnika aktywów, który podatnik wykorzystał do kompensowania wcześniej dochodu podlegającego opodatkowaniu. Odzyskiwanie amortyzacji nieruchomości niebędących nieruchomościami podlega opodatkowaniu według zwykłej stawki podatku dochodowego podatnika niż bardziej korzystna stawka podatku od zysków kapitałowych. Ponowna amortyzacja zysków związanych z nieruchomościami, określanych jako nieodzyskane sekcje 1250 zysków, jest ograniczona do maksymalnie 25% na 2019 r. Aby obliczyć kwotę odzyskanej amortyzacji, skorygowana podstawa kosztów składnika aktywów należy porównać z ceną sprzedaży składnika aktywów.
Zrozumienie Odzyskiwanie amortyzacji
Firmy rozliczają zużycie środków trwałych poprzez amortyzację. Amortyzacja dzieli koszt związany z użytkowaniem środka trwałego przez kilka lat. IRS publikuje określone harmonogramy amortyzacji dla różnych klas aktywów. Harmonogramy informują podatnika, jaki procent wartości składnika aktywów może być odliczany każdego roku i liczbę lat, przez które można dokonać odliczeń.
Do celów podatkowych roczny koszt amortyzacji obniża zwykły dochód, który firma lub osoba fizyczna płaci każdego roku, i zmniejsza podstawę skorygowanych kosztów składnika aktywów. Jeżeli amortyzowany składnik aktywów jest zbywany lub sprzedawany w celu uzyskania zysku, stosuje się zwykłą stawkę podatku dochodowego od kwoty kosztów amortyzacji uprzednio poniesionych na ten składnik aktywów.
Odzyskiwanie amortyzacji jest rezerwą podatkową, która pozwala IRS na pobieranie podatków od każdej zyskownej sprzedaży składnika aktywów, który podatnik wykorzystał wcześniej w celu skompensowania swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ponieważ amortyzację składnika aktywów można wykorzystać do odliczenia zwykłego dochodu, wszelkie zyski ze zbycia składnika aktywów należy zgłaszać i opodatkować jako zwykły dochód, a nie bardziej korzystną stawkę podatku od zysków kapitałowych.
Aktywa podlegające amortyzacji posiadane przez przedsiębiorstwo przez ponad rok są uważane za nieruchomości zgodnie z sekcją 1231, zgodnie z definicją zawartą w sekcji 1231 Kodeksu IRS. Sekcja 1231 jest parasolem obejmującym zarówno własność z sekcji 1245, jak i własność z sekcji 1250. Sekcja 1245 odnosi się do nieruchomości kapitałowych, które nie są elementem budowlanym ani konstrukcyjnym. Sekcja 1250 dotyczy nieruchomości, takich jak budynki i grunty. Stawka podatku dla odzyskania amortyzacji będzie zależeć od tego, czy składnik aktywów jest składnikiem 1245 czy 1250 sekcji.
Przykłady odzyskiwania amortyzacji
Sekcja 1245 Odzyskiwanie amortyzacji
Pierwszym krokiem w ocenie odzyskania amortyzacji jest określenie podstawy kosztu środka trwałego. Podstawą kosztu pierwotnego jest cena zapłacona za nabycie składnika aktywów. Skorygowana podstawa kosztu to pierwotna podstawa kosztu pomniejszona o wszelkie poniesione dozwolone lub dopuszczalne koszty amortyzacji. Na przykład, jeśli sprzęt biznesowy został zakupiony za 10 000 USD i miał koszt amortyzacji 2000 USD rocznie, jego skorygowana podstawa kosztów po czterech latach wyniósłaby 10 000 USD - (2000 USD x 4) = 2000 USD.
Dla celów podatku dochodowego amortyzacja zostałaby odzyskana, jeśli sprzęt zostałby sprzedany w celu uzyskania zysku. Jeśli sprzęt zostanie sprzedany za 3000 USD, firma uzyskałaby zysk podlegający opodatkowaniu w wysokości 3000 USD - 2000 USD = 1000 USD. Łatwo jest myśleć, że strata wystąpiła ze sprzedaży, ponieważ składnik aktywów został zakupiony za 10 000 USD i sprzedany za jedyne 3 000 USD. Zyski i straty są jednak realizowane na podstawie skorygowanej podstawy kosztów, a nie pierwotnej podstawy kosztów. Powodem tej metody jest to, że podatnik korzystał z niższych zwykłych dochodów w poprzednich latach z powodu rocznych kosztów amortyzacji.
Zrealizowany zysk ze sprzedaży aktywów należy porównać z zakumulowaną amortyzacją. Mniejsza z tych dwóch liczb jest uważana za zwrot amortyzacji. W powyższym przykładzie, ponieważ zrealizowany zysk ze sprzedaży sprzętu wynosi 1000 USD, a skumulowana amortyzacja dokonana w czwartym roku wynosi 8 000 USD, zatem odzyskanie amortyzacji wynosi 1 000 USD. Odzyskana kwota będzie traktowana jako zwykły dochód, gdy podatki zostaną złożone za dany rok.
Zamiast tego załóżmy, że sprzęt z powyższego przykładu został sprzedany za 12 000 USD. W takim przypadku cała skumulowana amortyzacja w wysokości 8 000 USD jest traktowana jako zwykły dochód do celów odzyskania amortyzacji. Dodatkowe 2000 USD jest traktowane jako zysk kapitałowy i jest opodatkowane według korzystnej stopy zysków kapitałowych. Amortyzacja nie podlega zwrotowi, jeżeli strata została poniesiona na sprzedaży zamortyzowanego składnika aktywów.
Nierecaptted zysk 1250 sekcji
Ponowna amortyzacja nieruchomości nie jest opodatkowana według zwykłej stopy dochodu, o ile amortyzacja liniowa była stosowana przez cały okres użytkowania nieruchomości. Każda wcześniej przyspieszona amortyzacja jest nadal opodatkowana według zwykłej stawki podatku dochodowego podczas odzyskiwania. Jest to jednak rzadkie zjawisko, ponieważ IRS nakazała amortyzację wszystkich nieruchomości po 1986 r. Metodą liniową. Część zysków wykraczających poza pierwotną podstawę kosztu jest opodatkowana jako zysk kapitałowy i kwalifikuje się do korzystnej stawki podatkowej od zysków długoterminowych, ale część związana z amortyzacją opodatkowana jest według niezrejestrowanej sekcji 1250 stawki podatkowej dotyczącej tylko zysków nieruchomość. Stawka podatku od nieodebranej sekcji 1250 jest ograniczona do 25% na 2019 r.
Rozważmy na przykład nieruchomość pod wynajem, która została zakupiona za 275 000 USD i ma roczną amortyzację w wysokości 10 000 USD (275 000 USD / 27, 5 lat dozwoloną przez IRS dla wynajmowanej nieruchomości). Po 11 latach właściciel decyduje się sprzedać nieruchomość za 430 000 USD. Skorygowana podstawa kosztu wynosi zatem 350 000 USD - (10 000 USD x 11) = 240 000 USD. Zrealizowany zysk ze sprzedaży wyniesie 430 000 USD - 240 000 USD = 190 000 USD. Niezrejestrowane zyski sekcji 1250 można obliczyć jako 10 000 USD x 11 = 110 000 USD, a zysk kapitałowy z nieruchomości wynosi 190 000 USD - (10 000 USD x 11) = 80 000 USD.
Załóżmy, że podatek od zysków kapitałowych wynosi 15%, a właściciel mieści się w 32-procentowym przedziale podatku dochodowego na 2019 r. Niezrejestrowane zyski sekcji 1250 są ograniczone do 25% na 2019 r. Łączna kwota podatku, który podatnik będzie winien od sprzedaży tego podatku wynajmowana nieruchomość wynosi (0, 15 x 80 000 USD) + (0, 25 x 110 000 USD) = 12 000 USD + 27 500 USD = 39 500 USD. Kwota odzyskanej amortyzacji wynosi zatem 27 500 USD.
