Co to jest zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku?
Rezerwa na podatek odroczony to podatek, który jest naliczany lub jest należny za bieżący okres, ale nie został jeszcze zapłacony. Odroczenie wynika z różnicy w czasie pomiędzy naliczeniem podatku a zapłaceniem podatku. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego rejestruje fakt, że w przyszłości spółka będzie płacić większy podatek dochodowy z powodu transakcji, która miała miejsce w bieżącym okresie, na przykład należności z tytułu sprzedaży na raty.
Odroczony obowiązek podatkowy
Jak działa zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Ponieważ amerykańskie przepisy podatkowe i zasady rachunkowości różnią się, zysk firmy przed opodatkowaniem w rachunku zysków i strat może być większy niż jej dochód podlegający opodatkowaniu w zeznaniu podatkowym, co powoduje powstanie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie spółki. Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego stanowi przyszłą płatność podatkową, jakiej firma powinna dokonać w przyszłości do odpowiednich organów podatkowych, i jest obliczana jako przewidywana stawka podatkowa firmy pomnożona przez różnicę między jej dochodem do opodatkowania a dochodem księgowym przed opodatkowaniem.
Uproszczenie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Prostym sposobem na zdefiniowanie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku jest kwota podatków, które firma „nie spłaciła” - które (ostatecznie) zostaną w przyszłości uzupełnione. Mówiąc, że jest on niedopłacony, niekoniecznie oznacza, że nie wypełnił swoich zobowiązań podatkowych, a raczej uznaje, że zobowiązanie jest spłacane według innego harmonogramu.
Na przykład firma, która osiągnęła zysk netto za rok, wie, że będzie musiała zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych. Ponieważ zobowiązanie podatkowe dotyczy bieżącego roku, musi również odzwierciedlać koszty za ten sam okres. Ale podatek faktycznie nie zostanie zapłacony do następnego roku kalendarzowego. W celu skorygowania różnicy między rozliczeniami międzyokresowymi a gotówkowymi należy zarejestrować podatek jako zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Przykłady źródeł zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Powszechnym źródłem zobowiązań z tytułu odroczonego podatku jest różnica w traktowaniu kosztów amortyzacji według przepisów podatkowych i zasad rachunkowości. Koszty amortyzacji aktywów długoterminowych do celów sprawozdań finansowych oblicza się zwykle metodą liniową, podczas gdy przepisy podatkowe zezwalają przedsiębiorstwom na stosowanie metody przyspieszonej amortyzacji. Ponieważ metoda liniowa powoduje niższą amortyzację w porównaniu z metodą nie przyspieszoną, dochód księgowy spółki jest tymczasowo wyższy niż dochód do opodatkowania.
Spółka rozpoznaje rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego na podstawie różnicy między zarobkami księgowymi przed opodatkowaniem a dochodem do opodatkowania. W miarę, jak spółka nadal amortyzuje swoje aktywa, różnica między amortyzacją liniową a przyspieszoną zmniejsza się, a kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest stopniowo usuwana poprzez szereg kompensujących zapisów księgowych.
Innym powszechnym źródłem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku jest sprzedaż na raty, która jest przychodem rozpoznawanym, gdy firma sprzedaje swoje produkty na kredyt, które w przyszłości zostaną spłacone w równych kwotach. Zgodnie z zasadami rachunkowości firma może ujmować pełny przychód ze sprzedaży ratalnej towarów ogólnych, podczas gdy przepisy podatkowe wymagają od firm rozpoznawania dochodu w momencie dokonywania płatności ratalnych. Stwarza to przejściowo dodatnią różnicę między dochodami księgowymi spółki a dochodem do opodatkowania, a także odroczony obowiązek podatkowy.
