Co to są odroczone koszty akwizycji - DAC?
Zwykle stosowane w branży ubezpieczeniowej, odroczone koszty akwizycji (DAC) mają miejsce, gdy firma odracza koszty sprzedaży związane z pozyskaniem nowego klienta w okresie obowiązywania umowy ubezpieczenia.
Zrozumienie odroczonych kosztów akwizycji (DAC)
Firmy ubezpieczeniowe ponoszą duże koszty początkowe przy wydawaniu nowej działalności, w tym prowizje za polecenia dla zewnętrznych dystrybutorów i brokerów, koszty ubezpieczenia i koszty leczenia. Często koszty te mogą przekraczać składki płacone we wczesnych latach różnych rodzajów planów ubezpieczeniowych.
Wdrożenie DAC umożliwia towarzystwom ubezpieczeniowym stopniowe rozkładanie tych kosztów w miarę uzyskiwania przychodów. Korzystanie z tej metody rachunkowości ma tendencję do zmniejszania obciążenia polityki w pierwszym roku i zapewnia bardziej płynny model zarobków.
Od 2012 r. Ubezpieczyciele byli zobowiązani do przestrzegania nowej zasady Federalnej Rady Standardów Rachunkowości (FASB), „Rachunkowości kosztów związanych z nabywaniem lub odnawianiem umów ubezpieczenia” lub ASU 2010-26. FASB pozwala firmom na wykorzystanie tych kosztów i amortyzację ich w czasie, co oznacza, że są one rejestrowane raczej jako aktywa niż wydatki i mogą być spłacane stopniowo.
Ważny
DAC jest traktowany jako składnik aktywów w bilansie i amortyzowany przez okres obowiązywania umowy ubezpieczenia, zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
FASB wymaga, aby spółki amortyzowały salda „na stałym poziomie” przez oczekiwany okres obowiązywania umów. W przypadku nieoczekiwanego rozwiązania umowy FASB postanawia, że DAC musi zostać odpisany, ale nie podlega testowi na utratę wartości, co oznacza, że składnik aktywów nie jest mierzony w celu sprawdzenia, czy jest nadal wart kwoty podanej w bilansie.
Amortyzacja DAC
DAC stanowi „nieodzyskiwaną inwestycję” w wydanych polisach i dlatego jest aktywowany jako składnik wartości niematerialnych w celu dopasowania kosztów do powiązanych przychodów. Z czasem koszty akwizycji ujmowane są jako koszt, który zmniejsza aktywa DAC. Proces ujmowania kosztów w rachunku zysków i strat jest znany jako amortyzacja i odnosi się do amortyzacji lub obniżenia aktywów DAC na przestrzeni wielu lat.
Amortyzacja wymaga podstawy, która określa, ile DAC należy zamienić w koszt dla każdego okresu obrachunkowego. Podstawa amortyzacji różni się w zależności od klasyfikacji Federalnych Standardów Rachunkowości (FAS):
- FAS 60 / 97LP - Składki FAS 97 - Szacowane zyski brutto (EGP) FAS 120 - Szacowane marże brutto (EGM)
Zgodnie z FAS 60 założenia są „zablokowane” w kwestii polityki i nie można ich zmienić. Jednak zgodnie z FAS 97 i 120 założenia opierają się na szacunkach, które można w razie potrzeby ponownie dostosować. Amortyzacja DAC opiera się na szacunkowych marżach brutto, a stopa procentowa jest stosowana do DAC w oparciu o zwrot z inwestycji.
Wymagania dotyczące odroczonych kosztów akwizycji (DAC)
Przed wprowadzeniem ASU 2010-26, DAC był niejasno opisany jako koszty, które „różnią się i są głównie związane z nabywaniem umów ubezpieczenia”. Prowadziło to firmy do trudnego zadania interpretacji, które wydatki kwalifikują się do odroczenia i często powodowały szeroka gama firm ubezpieczeniowych w celu sklasyfikowania większości swoich kosztów jako DAC.
Później FASB doszedł do wniosku, że księgowość DAC była nadużywana i udzielił odpowiedzi, przedstawiając jaśniejsze wytyczne. ASU 2010-26 towarzyszyły dwie ważne zmiany w celu spełnienia kryteriów kapitalizacji:
- Firmy mogą jedynie odraczać koszty związane z udanym umieszczeniem nowej działalności, a nie wszystkie wydatki związane ze sprzedażą. Tylko część kosztów związanych z obsługą klienta bezpośrednio związanych z przychodami można uznać za aktywa DAC.
Przykłady kosztów podlegających odroczeniu obejmują:
- Prowizje przekraczające prowizje ostateczne Koszty ubezpieczenia Koszty wydania polityki
Kluczowe dania na wynos
- Odroczone koszty akwizycji (DAC) mają miejsce wtedy, gdy firma odracza koszty związane z pozyskaniem nowego klienta w okresie obowiązywania umowy ubezpieczenia. Stosowanie tej metody rachunkowości ma tendencję do zmniejszania obciążenia polisy w pierwszym roku i zapewnia bardziej płynny model zysków. DAC jest aktywowany jako składnik wartości niematerialnych w celu dopasowania kosztów do powiązanych przychodów. Firmy mogą jedynie odraczać koszty związane z udanym umieszczeniem nowej działalności i nie mogą amortyzować wszystkich kosztów zaplecza.
