Co to jest kontrolowana zagraniczna korporacja (CFC)?
Kontrolowana spółka zagraniczna (CFC) jest podmiotem zarejestrowanym i prowadzącym działalność w innej jurysdykcji lub kraju niż siedziba właścicieli kontrolujących. Kontrolę zagranicznej spółki określa się w USA na podstawie procentu akcji posiadanych przez obywateli USA.
Kontrolowane spółki zagraniczne (CFC) działają równolegle z umowami podatkowymi, aby dyktować, w jaki sposób podatnicy deklarują swoje zagraniczne dochody. CFC jest korzystny dla firm, gdy koszt założenia firmy, zagranicznych oddziałów lub spółki osobowej w obcym kraju jest niższy nawet po konsekwencjach podatkowych - lub gdy globalna ekspozycja może pomóc w rozwoju firmy.
Zrozumienie kontrolowanych korporacji zagranicznych (CFC)
Struktura CFC została stworzona, aby zapobiegać uchylaniu się od opodatkowania, co miało miejsce poprzez zakładanie spółek offshore w jurysdykcjach o niewielkim lub zerowym opodatkowaniu, takich jak historycznie Bermudy i Kajmany. Każdy kraj ma swoje własne przepisy dotyczące CFC, ale większość z nich jest podobna, ponieważ mają tendencję do kierowania osób fizycznych do korporacji międzynarodowych, jeśli chodzi o sposób opodatkowania.
Z tego powodu zakwalifikowanie firmy jako niezależnej zwolni ją z przepisów CFC. Główne kraje, które przestrzegają przepisów CFC, to Stany Zjednoczone, Wielka Brytania, Niemcy, Japonia, Australia, Nowa Zelandia, Brazylia, Szwecja i Rosja (od 2015 r.).
Firma uznana za niezależną jest zwolniona z przepisów CFC.
Kraje różnią się sposobem definiowania niezależności firmy. Ustalenie może opierać się na tym, ile osób posiada pakiet kontrolny w spółce, a także procent, który kontroluje. Na przykład minimum może wynosić od mniej niż 10 do ponad 100 osób, lub 50% akcji z prawem głosu lub 10% wszystkich akcji pozostających w obrocie.
Raport Instytutu ds. Podatków i Polityki Gospodarczej podkreśla, w jaki sposób 366 z 500 największych amerykańskich firm utrzymuje prawie 9800 filii rajów podatkowych na całym świecie. Te spółki zależne mają ponad 2, 6 biliona dolarów zysków. Firmy, które znajdują się na szczycie listy to:
- AppleGoldman Sachs Organ OrganleyThermo Fisher Scientific Bank of New York Mellon
Mówi się, że Apple zarezerwowało 246 miliardów dolarów, unikając w tym procesie 76, 7 miliardów dolarów. Trzy spółki zależne Apple mają siedzibę w Irlandii. Liczba ta jest faktycznie znacznie niższa niż w wielu innych międzynarodowych korporacjach z siedzibą w USA.
Kluczowe dania na wynos
- Kontrolowana spółka zagraniczna (CFC) jest podmiotem zarejestrowanym i prowadzącym działalność w innej jurysdykcji lub kraju niż siedziba kontrolujących właścicieli. CFC jest korzystny dla firm, gdy koszt założenia firmy w obcym kraju jest niższy niż ich krajowa jurysdykcja.
Uwagi specjalne
Aby zostać uznanym za kontrolowaną zagraniczną korporację w USA, ponad 50% głosów lub wartości musi należeć do akcjonariuszy amerykańskich, którzy także muszą posiadać co najmniej 10% spółki. Amerykańscy akcjonariusze CFC podlegają szczególnym przepisom o odroczeniu na podstawie amerykańskiego kodeksu podatkowego, które mogą wymagać od amerykańskiego akcjonariusza CFC zgłoszenia i zapłaty amerykańskiego podatku od niepodzielonych zysków zagranicznej korporacji.
Zasady te obowiązują od grudnia 2017 r. Przed tą datą nie było przypisywania w dół ani konstruktywnego prawa własności zagranicznych spółek kapitałowych od osoby zagranicznej do korporacji amerykańskiej, spółki amerykańskiej lub trustu amerykańskiego.
Amerykańscy akcjonariusze posiadający kontrolne udziały w zagranicznych korporacjach muszą zgłaszać swój udział w dochodach z CFC oraz swój udział w zyskach i zyskach z tego CFC, które są inwestowane w nieruchomości w Stanach Zjednoczonych.
