Aktywa kapitałowe to znaczące nieruchomości, takie jak domy, samochody, nieruchomości inwestycyjne, akcje, obligacje, a nawet przedmioty kolekcjonerskie lub dzieła sztuki. Dla przedsiębiorstw składnik aktywów trwałych to składnik aktywów o okresie użytkowania dłuższym niż rok, który nie jest przeznaczony do sprzedaży w normalnym toku działalności. To sprawia, że jest to rodzaj kosztów produkcji. Na przykład, jeśli jedna firma kupi komputer do użytku w swoim biurze, komputer jest kapitałem. Jeśli inna firma kupi ten sam komputer do sprzedaży, jest to uważane za zapasy.
Kluczowe dania na wynos
- Aktywa kapitałowe to aktywa wykorzystywane w działalności gospodarczej firmy w celu generowania przychodów przez okres dłuższy niż jeden rok. Są one rejestrowane jako aktywa w bilansie i ujmowane w kosztach przez okres użytkowania składnika aktywów poprzez proces zwany amortyzacją. składnik aktywów w całym okresie użytkowania pomaga dopasować koszt składnika aktywów do przychodów, które wygenerował w tym samym okresie.
Zasób kapitałowy
Przedsiębiorstwa i aktywa kapitałowe
Aktywa kapitałowe są zazwyczaj własnością ze względu na ich rolę w przyczynianiu się do zdolności firmy do generowania zysku. Ponadto oczekuje się, że korzyści uzyskane z tego składnika aktywów wykroczą poza okres jednego roku. W bilansie firmy aktywa kapitałowe reprezentowane są przez wartość rzeczowych aktywów trwałych.
Przykłady środków trwałych obejmują grunty, budynki i maszyny. Aktywa te mogą zostać zlikwidowane w najgorszych scenariuszach, takich jak restrukturyzacja spółki lub ogłoszenie upadłości. W innych przypadkach firma rozporządza aktywami kapitałowymi, jeśli rozwija się i potrzebuje czegoś lepszego. Na przykład firma może sprzedać jedną nieruchomość i kupić większą w lepszej lokalizacji.
Przedsiębiorstwa mogą rozporządzać aktywami kapitałowymi, sprzedając je, handlując nimi, porzucając je lub tracąc je w drodze egzekucji. W niektórych przypadkach potępienie również liczy się jako dyspozycja. W większości przypadków, jeśli firma była właścicielem aktywów przez okres dłuższy niż rok, ponosi ona zysk lub stratę kapitałową ze sprzedaży. Jednak w niektórych przypadkach IRS traktuje zysk jak regularny dochód.
Aktywa kapitałowe mogą również zostać uszkodzone lub stać się przestarzałe. W przypadku utraty wartości składnika aktywów jego wartość godziwa maleje, co doprowadzi do korekty wartości księgowej w bilansie. Strata zostanie również ujęta w rachunku zysków i strat. Jeżeli wartość bilansowa przewyższa wartość odzyskiwalną, w okresie ujmuje się koszt utraty wartości w wysokości różnicy. Jeżeli wartość bilansowa jest niższa niż wartość odzyskiwalna, nie ujmuje się utraty wartości.
Osoby fizyczne i aktywa kapitałowe
Wszelkie znaczące aktywa będące własnością osoby fizycznej są aktywami kapitałowymi. Jeśli osoba sprzedaje akcje, dzieło sztuki, nieruchomość inwestycyjną lub inny składnik majątku i zarabia na sprzedaży, osiąga zysk kapitałowy. IRS wymaga od osób fizycznych zgłaszania zysków kapitałowych, od których pobierany jest podatek od zysków kapitałowych.
Nawet główny dom danej osoby jest uważany za kapitał. Jednak IRS daje parom składającym łącznie zwolnienie podatkowe w wysokości 500 000 USD, a osobom składającym jednoosobowe zwolnienie w wysokości 250 000 USD od zysków kapitałowych uzyskanych ze sprzedaży ich głównych rezydencji. Jednak osoba fizyczna nie może domagać się straty ze sprzedaży swojego głównego miejsca zamieszkania. Jeśli jednostka sprzedaje składnik majątku i traci pieniądze, może dochodzić straty w stosunku do swoich zysków.
Na przykład, jeśli osoba kupi akcje o wartości 100 000 USD i sprzedaje je za 200 000 USD, zgłasza zysk kapitałowy w wysokości 100 000 USD, ale jeśli kupuje dom w wysokości 100 000 USD i sprzedaje go po latach za 200 000 USD, nie musi zgłaszać zysku z powodu 250 000 USD zwolnienie. Chociaż zarówno dom, jak i akcje są aktywami kapitałowymi, IRS traktuje je inaczej.
Rejestrowanie aktywów kapitałowych
Koszt środków trwałych może obejmować koszty transportu, koszty instalacji i koszty ubezpieczenia związane z zakupionym aktywem. Jeśli firma kupi maszynę za 500 000 USD i poniesie koszty transportu w wysokości 10 000 USD i koszty instalacji w wysokości 7500 USD, koszt maszyny zostanie rozpoznany na 517, 500 USD.
Gdy firma kupuje aktywa kapitałowe, Internal Revenue Service (IRS) traktuje zakup jako wydatek kapitałowy. W większości przypadków firmy mogą odliczyć wydatki poniesione w trakcie roku podatkowego od swoich przychodów pobranych w tym samym roku podatkowym i zgłosić różnicę jako dochód z działalności gospodarczej. Jednak większość wydatków kapitałowych nie może być dochodzona w roku zakupu, ale zamiast tego musi być aktywowana jako składnik aktywów i odpisywana w koszty stopniowo przez wiele lat.
Stosując amortyzację, biznes wydatkuje część wartości środka trwałego w każdym roku użytkowania, zamiast przypisywać cały koszt do roku, w którym składnik aktywów został zakupiony. Celem amortyzacji składnika aktywów w czasie jest wyrównanie kosztu składnika aktywów do tego samego roku co przychód generowany przez ten składnik aktywów, zgodnie z zasadą dopasowania ogólnie przyjętych w USA zasad rachunkowości (GAAP). Oznacza to, że każdego roku użytkowania urządzenia lub maszyny rejestruje się koszty związane z użytkowaniem składnika aktywów. W rezultacie aktywa kapitałowe tracą wartość w miarę starzenia się. Stopień, w jakim firma decyduje się na amortyzację swoich aktywów, może skutkować wartością księgową, która różni się od bieżącej wartości rynkowej aktywów.
