Co to jest obniżenie wartości księgowej?
Zmniejszenie wartości księgowej obniża wartość, według której składnik aktywów jest przenoszony do ksiąg, ponieważ zmiany aktywów lub warunków rynkowych spowodowały zmniejszenie jego bieżącej wartości rynkowej. Zmniejszenie wartości księgowej jest opłatą bezgotówkową, która jest wykazywana jako koszt, a zatem zmniejsza dochód netto. W niektórych przypadkach może to być bardzo znacząca liczba, która może spowodować ogromne straty dla podmiotu sprawozdającego. Ponieważ jest to pozycja nadzwyczajna, firmy zwykle zgłaszają zysk (lub stratę) netto według GAAP, biorąc pod uwagę opłatę z tytułu obniżenia wartości księgowej, a także zysk lub stratę „pro forma” lub niezgodną z GAAP, która wyklucza tę opłatę. Obniżenie wartości księgowej jest powszechnie nazywane odpisem lub utratą wartości w popularnej prasie.
Zrozumienie obniżenia wartości księgowej
Chociaż GAAP wymaga obniżenia wartości księgowej składnika aktywów, jeśli wystąpiła znacząca utrata wartości, nie byłoby możliwe testowanie wszystkich aktywów pod kątem takiej utraty wartości co kwartał. GAAP określa wytyczne dotyczące tego, kiedy należy przeprowadzić takie testy na utratę wartości.
W szczególności rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne o ograniczonym okresie użytkowania - amortyzowane lub amortyzowane w czasie - powinny być testowane pod kątem utraty wartości, gdy zmiany rynkowe lub aktywa wskazują, że wartość księgowa składnika aktywów może być zawyżona i nie można go w pełni odzyskać. Wartości niematerialne o długim okresie użytkowania, które nie podlegają amortyzacji - podobnie jak wartość firmy, należy oceniać pod kątem utraty wartości co najmniej raz w roku.
Test możliwego zmniejszenia wartości księgowej może być wskazany w wielu sytuacjach. Obejmują one znaczny spadek ceny rynkowej, niekorzystną zmianę stanu fizycznego aktywów, warunki ekonomiczne, negatywną zmianę polityczną w kraju, w którym aktywa się znajdują, i tak dalej.
Zasady rachunkowości dotyczące odwrócenia obniżek wartości księgowej mogą różnić się między GAAP a Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). Na przykład US GAAP zabrania odwrócenia wcześniejszych odpisów aktualizujących zapasy, ale MSSF dopuszcza je w pewnych okolicznościach. Zarówno GAAP, jak i MSSF zabraniają odwrócenia odpisów wartości firmy.
Analitycy finansowi uważnie obserwują zmiany szacunków wartości księgowej. Gdy firma niespodziewanie i przy niewielkim uzasadnieniu ekonomicznym spisuje poziomy aktywów, może to być oznaką kłopotów. Spółki publiczne dokładają wszelkich starań, aby wyjaśnić korekty za pośrednictwem swoich zespołów komunikacji korporacyjnej i relacji inwestorskich.
