Co to jest amortyzacja premiowa?
Premia amortyzacyjna stanowi zachętę podatkową, która pozwala firmie od razu odliczyć duży procent ceny zakupu kwalifikujących się aktywów, takich jak maszyny, zamiast odpisywać je przez „okres użytkowania” tego aktywa. Amortyzacja premiowa jest również znana jako dodatkowe odliczenie amortyzacyjne w pierwszym roku.
Jak działa amortyzacja premiowa
Kiedy firma dokonuje zakupu, takiego jak maszyny, koszt dla celów rachunkowości podatkowej jest tradycyjnie rozkładany na okres użytkowania tego składnika aktywów. Ten proces jest znany jako amortyzacja i może czasem działać na korzyść firmy. Jeśli amortyzacja nie zostanie zastosowana, sprawozdanie finansowe firmy może być dotkliwie dotknięte, wykazując mniejsze zyski lub większe straty w roku, w którym dokonano przejęcia.
Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu z 2017 r. Podwoiła odliczenie amortyzacji premii z 50% do 100%.
Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu, przyjęta w 2017 r., Wprowadziła poważne zmiany w zasadach amortyzacji premii. Co najważniejsze, podwoił on odliczenie amortyzacji premii za nieruchomość kwalifikowaną, zgodnie z definicją IRS, z 50% do 100%. Ustawa z 2017 r. Rozszerzyła również premię na pokrycie użytkowanej nieruchomości pod pewnymi warunkami. Dawniej dotyczyło to wyłącznie nieruchomości kupionych jako nowe.
Nowe zasady amortyzacji premii dotyczą nieruchomości nabytej i oddanej do użytku po 27 września 2017 r., A przed 1 stycznia 2023 r., Kiedy to wygasa, chyba że Kongres ją przedłuży. Nieruchomości nabyte przed 27 września 2017 r. Podlegają wcześniejszym zasadom. Amortyzacja premii jest obliczana poprzez pomnożenie stawki amortyzacji premii (obecnie 100%) przez podstawę kosztu nabytego składnika aktywów. Na przykład w przypadku firmy, która domaga się amortyzacji premii za element, który kosztuje 100 000 USD, wynikające z tego odliczenie byłoby warte 21 000 USD, przy założeniu, że stawka podatkowa spółki wynosi 21%.
Premię amortyzacyjną należy podjąć w pierwszym roku, w którym przedmiot podlegający amortyzacji zostanie oddany do użytku. Firmy mogą jednak nie stosować amortyzacji premiowej i zamiast tego amortyzować nieruchomość przez dłuższy okres, jeśli uznają to za korzystne.
Kluczowe dania na wynos
- Premia amortyzacyjna pozwala firmom odliczyć duży procent kosztów kwalifikujących się zakupów w roku, w którym je nabywają, zamiast amortyzować je przez lata. Został stworzony jako sposób na zachęcenie małych firm do inwestowania i stymulowanie gospodarki. użyj formularza IRS 4562 do zarejestrowania amortyzacji premii, a także innych rodzajów amortyzacji. Zasady i limity amortyzacji premii zmieniły się na przestrzeni lat, a najnowsze mają wygasnąć w 2023 roku.
Historia amortyzacji premiowej
Kongres wprowadził amortyzację premii w 2002 r. Na mocy ustawy o tworzeniu miejsc pracy i pomocy dla pracowników. Jego celem było umożliwienie przedsiębiorstwom szybszego odzyskania kosztów akwizycji kapitału w celu stymulowania gospodarki. Premia amortyzacyjna pozwala firmom odliczyć 30% kosztu kwalifikowanych aktywów przed zastosowaniem standardowej metody amortyzacji. Aby kwalifikować się do amortyzacji premii, aktywa musiały zostać zakupione między 10 września 2001 r. A 11 września 2004 r.
Ustawa z 2003 r. O rozliczeniu ulgi w podatku od zatrudnienia i wzrostu (JGTRRA) podniosła stawkę amortyzacji do 50% w przypadku nieruchomości użytkowanych pierwotnie po 3 maja 2003 r. I oddanych do użytku przed 1 stycznia 2005 r. Oddanie środka do eksploatacji oznacza, że jest on aktywnie wykorzystywane w działalności gospodarczej. Premia do 50% amortyzacji została ponownie wprowadzona w ustawie o bodźcach ekonomicznych z 2008 r. Dla nieruchomości nabytych po 31 grudnia 2007 r.
Ustawa o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków (PATH) z 2015 r. Przedłużyła ten program do 2019 r. Dla właścicieli firm, ale obejmowała stopniowe wycofywanie premii za amortyzację po 2017 r. W ramach PATH firmy mogły odliczać swoje wydatki inwestycyjne o 50% w 2015 r., 2016 i 2017. Następnie planowano, że stopa spadnie do 40% w 2018 r. I 30% w 2019 r.
W 2017 r. Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu podniosła stawkę do 100% i wprowadziła inne zmiany w prawie, jak opisano powyżej.
