Co to jest nieściągalny dług?
Nieściągalny dług to koszt, który firma ponosi, gdy spłata kredytu uprzednio udzielonego klientowi zostanie uznana za nieściągalną. Należności nieściągalne to ryzyko, które muszą wziąć pod uwagę wszystkie firmy, które udzielają kredytów klientom, ponieważ zawsze istnieje ryzyko, że płatność nie zostanie otrzymana.
Kluczowe dania na wynos
- Koszty z tytułu nieściągalnych długów to niefortunny koszt prowadzenia działalności z klientami na kredyt, ponieważ zawsze występuje ryzyko niewypłacalności związane z udzielaniem kredytu. Aby zachować zgodność z zasadą dopasowania, koszt nieściągalnych długów należy oszacować przy użyciu metody odpisów w tym samym okresie, w którym sprzedaż ma miejsce. Istnieją dwa główne sposoby oszacowania odpisu na nieściągalne długi: metoda sprzedaży procentowej i metoda starzenia się wierzytelności. Złe długi można odpisać zarówno na deklaracjach biznesowych, jak i indywidualnych.
Zły dług
Zrozumienie nieściągalnego długu
Dostępne są dwie metody rozpoznawania kosztów nieściągalnych długów. Przy użyciu metody bezpośredniego umorzenia konta są odpisywane, ponieważ są bezpośrednio identyfikowane jako nieściągalne. Ta metoda jest stosowana w Stanach Zjednoczonych do celów podatku dochodowego. Chociaż metoda bezpośredniego odpisu rejestruje dokładną liczbę rachunków, które zostały uznane za nieściągalne, nie przestrzega ona jednakowej zasady stosowanej w rachunkowości memoriałowej i ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (GAAP).
Zasada dopasowania wymaga, aby wydatki były dopasowane do powiązanych przychodów w tym samym okresie obrachunkowym, w którym występuje transakcja przychodów. Dlatego zgodnie z zasadami rachunkowości koszt nieściągalnych długów należy oszacować przy użyciu metody rezerwy w tym samym okresie, w którym następuje sprzedaż kredytów i pojawia się w rachunku zysków i strat w części dotyczącej sprzedaży i ogólnych kosztów administracyjnych. Ponieważ od sprzedaży nie upłynął żaden znaczący okres, firma nie wie, które dokładnie konta zostaną zapłacone, a które domyślnie. Tak więc kwota jest ustalana na podstawie przewidywanej i szacunkowej liczby. Firmy często wykorzystują doświadczenia historyczne, aby oszacować procent sprzedaży, w przypadku której spodziewają się, że staną się nieściągalne.
Rejestrowanie nieściągalnych długów
Podczas rejestrowania szacowanych nieściągalnych długów dokonuje się zapisu obciążającego koszt nieściągalnych długów, a kompensujący zapis kredytowy jest dokonywany na koncie aktywów przeciwstawnych, powszechnie nazywanym odpisem na konta wątpliwe. Odpis na rachunki wątpliwe w stosunku do całkowitej kwoty należności zaprezentowanej w bilansie w celu odzwierciedlenia tylko kwoty, którą można oszacować jako możliwą do odzyskania. Odpis ten kumuluje się w różnych okresach obrachunkowych i można go skorygować w zależności od salda na rachunku.
Metody szacowania nieściągalnego długu
Istnieją dwie podstawowe metody szacowania kwoty w dolarach wierzytelności, których nie można oczekiwać. Koszt nieściągalnych długów można oszacować za pomocą modelowania statystycznego, takiego jak prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania, w celu ustalenia oczekiwanych strat firmy w stosunku do zaległych i nieściągalnych długów. Obliczenia statystyczne wykorzystują dane historyczne zarówno z działalności gospodarczej, jak i całej branży. Określony odsetek zwykle wzrasta wraz ze wzrostem wieku wierzytelności, aby odzwierciedlić rosnące ryzyko niewykonania zobowiązania i malejącą ściągalność. Alternatywnie koszt nieściągalnego długu można oszacować, biorąc procent sprzedaży netto, na podstawie historycznych doświadczeń firmy ze złym długiem. Firmy regularnie wprowadzają zmiany w rezerwach na wątpliwe rachunki, aby odpowiadały aktualnym odpisom na modelowanie statystyczne.
Metoda starzenia się należności
Metoda starzenia grupuje wszystkie zaległe należności według wieku, a dla każdej grupy stosuje się określone wartości procentowe. Sumą wyników wszystkich grup jest szacowana nieściągalna kwota.
Na przykład firma ma 70 000 USD należnych należności w terminie krótszym niż 30 dni i 30 000 USD należności przekraczających 30 dni. Zgodnie z wcześniejszymi doświadczeniami 1% wierzytelności w wieku poniżej 30 dni nie będzie możliwe do odzyskania, a 4% należności w wieku co najmniej 30 dni będzie nieściągalne.
W związku z tym firma zgłosi rezerwę i koszty nieściągalnych zobowiązań w wysokości 1900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Jeżeli w następnym okresie obrachunkowym oszacowany zostanie odpis w wysokości 2 500 USD na podstawie zaległych należności, w drugim okresie jedynie 600 USD (2 500 USD - 1 900 USD) będzie kosztem nieściągalnych długów.
Procent metody sprzedaży
Metoda sprzedaży stosuje stały procent do całkowitej kwoty sprzedaży w dolarach w danym okresie. Na przykład, na podstawie wcześniejszych doświadczeń, firma może oczekiwać, że 3% sprzedaży netto nie będzie możliwe do odzyskania. Jeśli łączna sprzedaż netto w tym okresie wynosi 100 000 USD, firma tworzy rezerwę na wątpliwe rachunki w wysokości 3 000 USD, jednocześnie zgłaszając kwotę 3000 USD z tytułu nieściągalnych długów. Jeżeli w następnym okresie obrachunkowym sprzedaż netto wyniesie 80 000 USD, dodatkowe 2400 USD jest wykazywane w odpisie na wątpliwe konta, a 2400 USD jest rejestrowane w drugim okresie w kosztach nieściągalnych długów. Łączne saldo rezerw na wątpliwe konta po tych dwóch okresach wynosi 5400 USD.
Uwagi specjalne
Internal Revenue Service (IRS) pozwala firmom na odpisanie nieściągalnych długów na formularzu 1040, harmonogram C, jeśli wcześniej były wykazywane jako dochód. Nieściągalne długi mogą obejmować pożyczki dla klientów i dostawców, sprzedaż kredytów klientom oraz gwarancje pożyczek biznesowych. Odliczony nieściągalny dług zazwyczaj nie obejmuje niezapłaconych czynszów, wynagrodzeń lub opłat.
Na przykład dystrybutor żywności, który dostarczy przesyłkę żywności do restauracji na kredyt w grudniu, zarejestruje sprzedaż jako przychód na swoim zeznaniu podatkowym za ten rok. Ale jeśli restauracja przestanie działać w styczniu i nie zapłaci faktury, dystrybutor żywności może odpisać niezapłacony rachunek jako nieściągalny dług na zeznaniu podatkowym w następnym roku.
Osoby fizyczne mogą również odliczyć nieściągalne zadłużenie od dochodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli wcześniej uwzględniły tę kwotę w swoich dochodach lub pożyczyły gotówkę i mogą udowodnić, że zamierzały udzielić pożyczki w momencie transakcji, a nie prezentu. IRS klasyfikuje nieściągalne należności nieściągalne jako krótkoterminowe straty kapitałowe.
