Jaka jest reguła 183 dni?
Zasada 183 dni jest jednym z kilku kryteriów, które obejmują testy 937 IRC (Internal Revenue Code) w celu ustalenia, czy daną osobę można uznać za rezydenta USA w dobrej wierze do celów podatkowych. Ta zasada „testu istotnej obecności” dotyczy zarówno obywateli USA, którzy często podróżują za granicę, jak i mieszkańców USA.
Wyjaśnienie reguły 183 dni
Czynnikiem decydującym o tym, czy zasada 183 dni została spełniona, jest liczba dni, w których dana osoba przebywała w Stanach Zjednoczonych w trzyletnim okresie z rzędu. Choć minimum 183 dni, podatnik musiał być fizycznie obecny w USA lub na wodach terytorialnych przez 31 dni w bieżącym roku. IRS nakłada ograniczenia na to, co można uwzględnić w całkowitej liczbie dni. Na przykład mniej niż 24-godzinny okres, jaki osoba spędza w USA, podczas gdy w tranzycie między zagranicznymi lokalizacjami nie jest liczony jako „dzień obecności”. Stosując tę zasadę, IRS obejmuje zwolnienia dla wojskowego personelu czynnego.
Reguła 183 dni ma również zastosowanie do terytoriów USA. W wewnętrznym kodeksie przychodów 937 IRS określił również pięć zasad dotyczących „testu obecności” w celu ustalenia, kto kwalifikuje się jako rezydent terytorium USA do celów podatkowych. Zgodnie z tymi przepisami osoba fizyczna musi przebywać na terytorium przez co najmniej 183 dni w roku podatkowym; muszą być obecni przez co najmniej 549 dni podczas bieżącego podatku, jak również przez dwa bezpośrednio poprzedzające lata podatkowe; i byli obecni na terytorium USA przez co najmniej 60 dni w każdym z tych trzech lat podatkowych. Ponadto osoba ta nie może przebywać w Stanach Zjednoczonych przez ponad 90 dni w roku podatkowym.
Test obecności znacznej i podatki dochodowe
Stany Zjednoczone zawierają umowy podatkowe z innymi krajami w celu ustalenia jurysdykcji do celów podatku dochodowego i uniknięcia podwójnego opodatkowania ich obywateli. Umowy te zawierają postanowienia dotyczące rozstrzygania sprzecznych roszczeń pobytu. Sekcja wewnętrznego kodu przychodów, która zawiera definicję „testu istotnej obecności” oraz odpowiedni mnożnik, to 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Obywatele spoza USA mogą być rezydentami lub nierezydentami dla celów podatkowych. Czynnikiem decydującym o tym, czy dana osoba jest „cudzoziemcem będącym rezydentem”, czy „cudzoziemcem będącym nierezydentem” jest to, czy osoba ta spełniła zasadę 183 dni.
