Co to jest odpis?
Odpis stanowi zwiększenie wartości księgowej składnika aktywów, ponieważ jego wartość bilansowa jest niższa od wartości rynkowej. Odpis aktualizujący następuje na ogół wtedy, gdy spółka jest przejmowana, a jej aktywa i pasywa są przekształcane do wartości godziwej, zgodnie z metodą nabycia stosowaną w rachunkowości fuzji i przejęć. Może się również zdarzyć, jeśli wartość początkowa składnika aktywów nie została prawidłowo zarejestrowana lub jeżeli wcześniejszy odpis jego wartości był zbyt duży. Odpis aktualizujący wartość aktywów jest przeciwieństwem odpisu aktualizującego i oba są pozycjami niepieniężnymi.
Zrozumieć zapisy
Ponieważ odpis wpływa na bilans, prasa finansowa nie informuje o bardziej przyziemnych przypadkach, w których firmy inicjują spis wartości aktywów. Natomiast znaczne odpisy aktualizacyjne wzbudzają zainteresowanie inwestorów i poprawiają cykle informacyjne.
Odpis jest ogólnie uważany za czerwoną flagę; odpis nie jest uważany za pozytywny zwiastun przyszłych perspektyw biznesowych - ponieważ zazwyczaj są one wydarzeniem jednorazowym.
Podczas odpisów aktualizujących pod uwagę bierze się specjalne podejście do wartości niematerialnych i prawnych oraz skutki podatkowe. W przypadku odpisu aktualizującego aktywa rezerwa na podatek odroczony jest generowana z dodatkowych (przyszłych) kosztów amortyzacji.
Przykład zapisu
Załóżmy na przykład, że firma A przejmuje spółkę B za 100 mln USD, w którym to momencie wartość księgowa aktywów netto spółki B wynosiła 60 mln USD. Przed zakończeniem przejęcia aktywa i pasywa przedsiębiorstwa B muszą zostać wycenione według wartości rynkowej, aby ustalić ich wartość godziwą (FMV).
Jeżeli wartość FMV aktywów spółki B wynosi 85 milionów USD, wzrost ich wartości księgowej o 25 milionów USD stanowi odpis aktualizujący. Różnica 15 milionów USD między FMV aktywów Spółki B a ceną zakupu wynoszącą 100 milionów USD jest księgowana jako wartość firmy w bilansie Spółki A.
