Co to jest metoda rozliczalności memoriałowej?
Metoda rozliczalności memoriałowej jest formułą określającą, ile dochodu odsetkowego uzyskano z inwestycji w danym okresie oraz w jakim okresie.
Metoda memoriałowa możliwa do ustalenia jest stosowana przede wszystkim do ustalania podatków należnych od dochodu odsetkowego. Można go wykorzystać na przykład do znalezienia naliczonego rabatu rynkowego dla obligacji będących przedmiotem obrotu na wtórnym rynku obligacji lub do ustalenia podatków od nieruchomości należnych od nieruchomości, które są utrzymywane przez kilka okresów podatkowych.
Zrozumienie metody rozliczalności memoriałowej
W tym sensie „wymierny” oznacza proporcjonalny. Inwestor określa, ile otrzymał z całkowitych odsetek od inwestycji i ile należne są podatków od tego zysku.
Metoda rozliczalności memoriałowej zwykle skutkuje większym naliczeniem dyskonta niż alternatywna metoda ustalania naliczonej dyskonta rynkowego, metoda stałej stopy zwrotu.
Kluczowe dania na wynos
- Metodę rozliczalności memoriałowej można zastosować do ustalenia odsetek należnych od obligacji kupowanej i sprzedawanej na rynku wtórnym, która jest zatwierdzona przez IRS do obliczania podatków należnych od obligacji podlegających opodatkowaniu. Formuła metody rozliczania memoriałowego jest prostsza niż alternatywa.
Metoda ta jest zatwierdzona przez Internal Revenue Service (IRS) do stosowania przy ustalaniu odsetek uzyskanych z obligacji podlegających opodatkowaniu. Jest również łatwiejszy w użyciu niż alternatywa.
Wzór jest następujący: dyskonto rynkowe podzielone przez liczbę dni od daty wykupu obligacji minus data zakupu pomnożone przez liczbę dni, w których obligacja była utrzymywana.
W metodzie rozliczalności memoriałowej stosuje się proste obliczenia. Na przykład w przypadku obligacji dyskonto rynkowe dzieli się przez liczbę dni od daty wykupu obligacji pomniejszoną o datę zakupu pomnożoną przez liczbę dni, w których inwestor faktycznie posiadał obligację.
Publikacja IRS 538 przedstawia wszystkie dopuszczalne metody rachunkowości.
Przykład metody możliwej do rozliczenia memoriałowego
Załóżmy, że kupiłeś obligację w wysokości 20 000 USD ze zniżką za 18 000 USD w ciągu 400 dni do daty wygaśnięcia. Następnie sprzedałeś obligację 300 dni później za 19, 500 USD. Aby obliczyć dochód z odsetek, należy pomnożyć część dni, w których trzymano obligację, przez wzrost jej wartości lub 300/400 = 0, 75. A 19 500–18 000 USD = 1 500 USD. Zatem 0, 75 x 1500 USD = 1, 125 USD dochodu podlegającego opodatkowaniu.
