Co oznacza oddanie do eksploatacji?
Oddelegowanie do użytku to moment, w którym nieruchomości lub aktywa długoterminowe, które można amortyzować lub otrzymać ulgę podatkową, są po raz pierwszy wykorzystywane do celów księgowych. Data oddania środka do eksploatacji oznacza początek okresu amortyzacji. Oddanie do użytku dotyczy również nieruchomości przy ustalaniu kwoty ulgi inwestycyjnej. Data zakupu zwykle oznacza moment oddania środka do eksploatacji, ale firma będzie przestrzegać określonych wytycznych podatkowych, aby wyznaczyć tę datę.
Wyjaśniono wprowadzenie do eksploatacji
Data oddania do użytku jest ważna dla firmy do celów sprawozdawczości podatkowej, ponieważ oznacza początek rejestracji kosztów amortyzacji, które mają wpływ na zysk przed opodatkowaniem. Według Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sec. 1.167 (a) - (11) (e) (1), właściwość jest uważana za oddaną do użytku, gdy „po raz pierwszy zostaje wprowadzona w stan lub stan gotowości i dostępności dla specjalnie przypisanej funkcji”. Może to, ale nie musi, pokrywać się z datą zakupu podlegającego amortyzacji składnika aktywów, w zależności od tego, jak firma interpretuje „stan gotowości i dostępności”. IRS's Reg. Sec. 1.46-3 (d) (1) (ii) stosuje to samo kryterium, co powyższe rozporządzenie, do celów ulgi inwestycyjnej na zakup nieruchomości.
Znaczenie daty oddania do eksploatacji
Amortyzacja jest ważną tarczą podatkową dla korporacji. Gdy składnik aktywów zostaje oficjalnie oddany do eksploatacji, może to mieć istotny wpływ na raportowane dochody przed opodatkowaniem, a zatem na kwotę podatku, którą firma musi zapłacić. Firma będzie chciała jak najszybciej oddać składnik do eksploatacji, aby rozpocząć rejestrowanie kosztów amortyzacji, ale musi uważać, aby nie naruszyć zasad IRS. Jeśli składnik aktywów zostanie zakupiony i będzie przechowywany w magazynie, IRS nie uzna go za oddany do eksploatacji. Firma nie będzie zatem mogła pobierać opłat amortyzacyjnych w celu obniżenia dochodu przed opodatkowaniem. IRS umożliwi rozpoczęcie amortyzacji tylko wtedy, gdy składnik aktywów zostanie „wprowadzony w stan gotowości i dostępności dla specjalnie przypisanej funkcji”. Były jednak liczne spory między firmami a IRS o dokładną interpretację języka.
