Wspólna strategia separacji stosowana przez firmy obejmuje zbycie części działalności spółki, co skutkuje powstaniem nowego podmiotu korporacyjnego. Znana również jako spinoff, firma ma możliwość stworzenia nowej spółki, która prowadzi odrębne operacje od spółki dominującej, co może okazać się bardziej korzystne dla akcjonariuszy pod względem długoterminowej rentowności.
Podziały mogą również odbywać się w celu ograniczenia potencjalnych problemów regulacyjnych ze spółką dominującą, zwiększenia przewagi konkurencyjnej firmy i / lub dywersyfikacji portfela inwestycyjnego korporacji. Nowy podmiot utworzony podczas podziału jest znany jako spółka zależna, a w większości przypadków nadal jest własnością akcjonariuszy jednostki dominującej. Korporacje wdrażają podział działalności zamiast sprzedawać część operacji, aby uniknąć wyniszczającego opodatkowania osób prawnych od transakcji.
W jaki sposób spółka dominująca jest opodatkowana w ramach podziału
Zgodnie z sekcją 355 wewnętrznego kodeksu podatkowego większość spółek macierzystych może uniknąć opodatkowania działalności pobocznej, ponieważ w zamian za własność nie zapewnia się żadnych funduszy. Zamiast tego wydzielenie obejmuje podział udziałów spółki zależnej od spółki dominującej proporcjonalnie na rzecz akcjonariuszy. To sprawia, że ci sami akcjonariusze spółki dominującej stają się właścicielami spółki zależnej.
Żadna gotówka nie jest wymieniana, kiedy jednostka zależna powstaje w ramach podziału, i jako taka nie podlega opodatkowaniu zwykły podatek dochodowy ani podatek od zysków kapitałowych.
Jak spółka zależna jest opodatkowana w ramach podziału
Podobnie jak w przypadku ulg podatkowych dla jednostki dominującej, które wystąpiły podczas podziału, spółka zależna może również uniknąć opodatkowania podczas transakcji. Ponieważ akcjonariusze spółki zależnej otrzymują akcje proporcjonalnie od spółki dominującej zamiast gotówki na sprzedaż spółki, zwykłe podatki od dochodów i zysków kapitałowych nie mają zastosowania.
Zamiast tego właściciele spółki dominującej stają się właścicielami spółki zależnej poprzez przeniesienie akcji jako bardziej opłacalną alternatywę niż otrzymywanie rekompensaty dla nowej spółki w formie dywidendy z akcji.
Wymagania dotyczące prowadzenia podziału wolnego od podatku
Jednak sekcja 355 IRC wymaga, aby spółka dominująca i spółka zależna spełniały rygorystyczne wymagania, aby zachować zwolnione z podatku korzyści wynikające z podziału. Podział pozostaje zdarzeniem niepodlegającym opodatkowaniu, gdy spółka dominująca zachowuje kontrolę nad co najmniej 80 procentami akcji nowo utworzonego podmiotu z prawem głosu oraz klasami akcji bez prawa głosu.
Dodatkowo, zarówno jednostka dominująca, jak i spółki zależne są zobowiązane do utrzymania zaangażowania w handel lub działalność spółek, które zostały przeprowadzone w ciągu pięciu lat przed dokonaniem podziału. Podział ten nie może być wykorzystywany wyłącznie jako mechanizm podziału zysków lub zysków spółek dominujących lub zależnych, a spółka dominująca może nie przejąć kontroli nad spółką zależną w podobny sposób w ciągu ostatnich pięciu lat działalności. Jeżeli jednostka dominująca lub zależna nie spełnia wymogów określonych w sekcji 355 IRC, podział uznaje się za podlegający opodatkowaniu dla obu stron według obowiązujących stawek podatku od osób prawnych.
