Firma zgłasza posiadane przez siebie zbywalne papiery wartościowe w swoich sprawozdaniach finansowych. Dokładny sposób, w jaki firma klasyfikuje i rejestruje te inwestycje, zależy od tego, jak długo firma zamierza je zatrzymać: zbywalne papiery wartościowe można sklasyfikować jako:
Sposób, w jaki firma zgłasza zmiany ceny rynkowej tych papierów wartościowych, jest różny, ale wpływa to na kilka części sprawozdania finansowego.
Bilans
W bilansie wymieniono zbywalne papiery wartościowe jako składnik aktywów. Zwykle papiery wartościowe wycenia się w wartości godziwej na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego. Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności mogą być notowane po koszcie, ale stało się to dość rzadkie.
Rachunek zysków i strat
Rachunek zysków i strat może wykazywać zmiany wartości godziwej inwestycji jako pozycję przychodów lub strat, ale tylko wtedy, gdy papiery wartościowe zostały zaklasyfikowane jako papiery wartościowe przeznaczone do obrotu.
Zestawienie kapitału własnego
Jeżeli papiery wartościowe są zaklasyfikowane jako dostępne do sprzedaży, zestawienie kapitału własnego powinno pokazywać zmiany wartości godziwej inwestycji jako oddzielny składnik kapitału własnego.
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych może wykazywać zmiany wartości godziwej inwestycji jako pozycję uzgadniającą w części operacyjnej sprawozdania. Część dotycząca inwestowania w wyciągu zawsze pokazuje środki pieniężne wykorzystane do zakupu papierów wartościowych lub środki pieniężne otrzymane ze sprzedaży papierów wartościowych.
Ujawnienia
Ujawnienia do sprawozdania finansowego opisują sposób klasyfikacji zbywalnych papierów wartościowych. Podają także dodatkowe informacje na temat tego, jakie papiery wartościowe są własnością spółki i jakie transakcje mogły mieć miejsce w roku obrotowym.
