Plan podatkowy Trumpa kładzie nacisk na obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych i uproszczenie indywidualnego systemu podatku dochodowego. Niezależnie od tego, czy jest to bardzo dochodowa międzynarodowa korporacja, czy niewielka jednoosobowa firma, każdy dochód z działalności gospodarczej jest teraz opodatkowany według stałej stawki 15%.
Powszechnie wyrażaną obawą jest to, że ten nowy system tworzy lukę podatkową zachęcającą osoby fizyczne do zarejestrowania się jako podmioty przejściowe, takie jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) i S Corporations, aby ich źródła dochodu kwalifikowały się do tej zryczałtowanej stawki podatkowej.
Co to jest podmiot przekazujący?
Podmiot przejściowy - zwany także podmiotem przepływowym - to taki, który płaci podatki za pomocą indywidualnego kodu podatku dochodowego, a nie kodu podatku dochodowego od osób prawnych. Jedyne firmy, S Korporacje, spółki osobowe i LLC są przedsiębiorstwami typu pass-through, w przeciwieństwie do korporacji C, które nie są.
C Korporacje opodatkowują zyski właścicieli dwukrotnie: raz na poziomie korporacyjnym i jeszcze raz na poziomie osobistym. Nic dziwnego, że mniejsze firmy, które nie wymagają unikalnej struktury własnościowej C Corp - ani możliwości sprzedaży akcji publicznie - najczęściej są organizowane jako LLC lub S Corporations.
Dlaczego warto zostać LLC?
Małe firmy, które nie mają planu pozyskiwania pieniędzy od akcjonariuszy publicznych, ale chcą wyższego poziomu ochrony prawnej i finansowej dla swoich aktywów osobistych, często tworzą spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Wszystkie 50 stanów zezwala spółkom LLC składającym się tylko z jednej osoby. Prawie każda branża może być zarejestrowana jako LLC, z wyjątkiem bankowości, trustów i ubezpieczeń. Niektóre stany nakładają dodatkowe ograniczenia, takie jak kalifornijski zakaz architektów, licencjonowanych pracowników służby zdrowia i księgowych rejestrujących się jako LLC.
Utworzenie LLC jest stosunkowo proste. Chociaż różni się w zależności od stanu, proces zwykle obejmuje składanie artykułów organizacyjnych do państwa, wypełnianie pustego formularza i uiszczenie opłaty za zgłoszenie. Aby uzyskać lepszą ochronę finansową i prawną, właściciele powinni zawrzeć umowę o funkcjonowaniu LLC, nawet w stanach, które jej nie wymagają.
Kto może zostać LLC?
Każdy może założyć LLC, ale to nie znaczy, że każdy może generować dochód jako LLC.
„Zwykły pracownik najemny mógłby teoretycznie odejść z pracy, założyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i sprzedać swoje niezależne usługi z powrotem do swojej firmy, aby uniknąć płacenia wyższej stawki podatku dochodowego”, mówi CPA Aaron Lesher z Hurdlr, aplikacja do finansowania małych firm dla niezależnych pracowników, freelancerów i przedsiębiorcy indywidualni. Jednak Lesher zauważa: „Idea pracownika jako LLC jest masową czerwoną flagą kontroli”.
Decydowanie o sposobie klasyfikacji pracowników nie zależy wyłącznie od pracodawców lub pracowników. Ich klasyfikacja zależy od ich zgodności z różnymi wytycznymi w kodeksie podatkowym.
„IRS bardzo wyraźnie odróżnia kontrahenta od pracownika” - mówi Josh Zimmelman, prezes Westwood Tax & Consulting LLC, firmy księgowej z siedzibą w Nowym Jorku. „Patrzą na trzy główne czynniki: kontrolę finansową, kontrolę behawioralną i rodzaj relacji”.
- Kontrola finansowa: IRS sprawdza, czy pracownik otrzymuje regularne wynagrodzenie, stawkę godzinową czy zryczałtowaną opłatę za projekt. „Na ogół pracownikowi gwarantuje się regularną kwotę wynagrodzenia za godzinę, tydzień lub inny okres”, stwierdza IRS na swojej stronie internetowej. „Zazwyczaj oznacza to, że pracownik jest pracownikiem, nawet jeśli wynagrodzenie jest uzupełnione prowizją. Niezależny wykonawca otrzymuje zazwyczaj zryczałtowaną opłatę za pracę. Jednak w niektórych zawodach, takich jak prawo, często płaci się niezależnym kontrahentom co godzinę. ”Kontrola behawioralna: IRS sprawdza, czy pracownik ma kontrolę nad tym, kiedy, gdzie i jak wykonuje pracę. „Na przykład pracownik ma regularne godziny pracy i jest informowany, gdzie ma pracować; kontrahentowi zapewnia się większą swobodę, dopóki praca zostanie wykonana ”, mówi Zimmelman. Rodzaj relacji: IRS dokonuje przeglądu wszelkich pisemnych umów między pracownikiem a pracodawcą, w tym trwałości relacji. „Na przykład, jeśli pracownik otrzymuje świadczenia z ubezpieczenia zdrowotnego, zasiłku chorobowego, wynagrodzenia za urlop itp., To prawdopodobnie jest pracownikiem”, mówi Zimmelman. „Nieuczciwe klasyfikowanie pracownika jako kontrahenta może skutkować karami, szczególnie jeśli pracownik ten jest opłacany w taki sam sposób, jak zwykli pracownicy”.
Pierwszym krokiem w każdym planie przekształcenia wynagrodzenia osobistego w dochód LLC jest to, że pracodawca musi wyrazić zgodę na płacenie pracownikowi jako niezależny kontrahent. Niektórzy pracodawcy mogą się bawić, ponieważ taka umowa nie zobowiązywałaby ich do świadczenia zdrowotnego dla tego pracownika.
Jest jednak mało prawdopodobne, aby większość pracodawców uczestniczyła w takim planie.
„Większość pracodawców wie, że zatrudnienie osoby prowadzącej działalność na własny rachunek, która jest uważana za lekceważony podmiot, w tym przypadku LLC, spowoduje ogromne problemy z Departamentem Stanu Pracy i nikt tego nie chce”, mówi Abby Eisenkraft, autorka 101 sposobów trzymać się z dala od radaru IRS i CEO Choice Tax Solutions Inc. w Nowym Jorku.
„Jeśli firma próbuje reprezentować osobę, której godziny pracy kontrolują - i której przestrzeń biurową i sprzęt, którą zapewniają - jest kontrahentem, zaprasza IRS, stan i Departament Pracy do ich audytu. nie wygra ”, podsumowuje.
Zakładając, że pracownik i pracodawca mogliby wypracować prawdziwie niezależne relacje z kontrahentem, które przetrwałyby audyt, pracownik musi rozważyć, czy ich nowa stawka wynagrodzenia jako kontrahenta w połączeniu z utratą świadczeń - która mogłaby doprowadzić gamę do zdrowia, opieki dentystycznej, życia oraz ubezpieczenie na wypadek inwalidztwa do 401 (k) składek i płatnego urlopu - byłoby warte oszczędności podatkowych.
Czy osoby, które zostaną LLCs mogą zaoszczędzić na podatkach w ramach planu podatkowego Trumpa?
Teraz dochodzimy do jeszcze trudniejszego rozdroża: bieżące opodatkowanie dochodu LLC w porównaniu do proponowanego opodatkowania LLC i innych dochodów biznesowych.
W przeciwieństwie do korporacji C, LLC nie są uważane za odrębne podmioty, więc same nie płacą podatków. Domyślnie spółki jednoosobowe LLC są opodatkowane jako jednoosobowe firmy, ale LLCs mogą wybrać opodatkowanie jako S Corps lub C Corps, co może przynieść korzyści niektórym przedsiębiorstwom poprzez obniżenie podatków od zatrudnienia (Medicare i Social Security).
Załóżmy, że LLC chce opodatkować jako S Corp, aby zaoszczędzić pieniądze na podatkach od wynagrodzeń, unikając jednocześnie podwójnego opodatkowania C Corp.
Zgodnie z planem Trumpa zmiana stawek podatku od działalności gospodarczej i duża rozbieżność między proponowaną stawką podatku od działalności gospodarczej wynoszącą 15% a dwiema wyższymi stawkami podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącymi 25% i 35% może wydawać się stwarzać możliwość nadużyć przez zręczne osoby, które mogą dokonać konwersji dochód osobisty do dochodu z działalności gospodarczej w sposób zgodny z prawem, bez kontroli.
Jednak eksperci podatkowi twierdzą, że to nie takie proste.
Niezależni kontrahenci prowadzący małe korporacje nie będą w stanie łatwo nadużyć systemu, ponieważ warunki tego rachunku wymagają, aby ludzie ci byli pracownikami własnych korporacji i płacili podatki za pośrednictwem listy płac. Eisenkraft wyjaśnia: „W takim przypadku jedyny oficer otrzyma W-2 i będzie płacił podatki według swojej zwykłej stawki podatkowej opartej na wynagrodzeniach i innych pozycjach dochodu w zeznaniu podatkowym”.
Innymi słowy, wynagrodzenia te byłyby opodatkowane według stawki indywidualnej zgodnie z propozycją Trumpa w wysokości 10%, 25% lub 35% i podlegały podatkom z tytułu ubezpieczeń społecznych i Medicare (FICA).
„Część przepływowa może być opodatkowana według obniżonej stawki, ale IRS nie pozwoli temu pracownikowi na wynagrodzenie niższe niż rozsądne wynagrodzenie”, mówi Eisenkraft. „Istnieje wiele spraw sądowych, w których funkcjonariusz zarabiający setki tysięcy dolarów próbuje zarobić 25 000 $ pensji, a oni przegrywają w sądzie podatkowym, a IRS wygrywa”.
Opodatkowanie wynagrodzenia właściciela a zyski z przeniesienia
Jak mówi doradca finansowy Bradford Daniel Creger, prezes i dyrektor generalny Total Financial Resource Group w Glendale, Kalifornia, stawka podatku, którą niezależny wykonawca płaci od dochodu, jest taka sama w proponowanym planie podatkowym Trump, jak w poprzednim prawie podatkowym.
„Jednostka musi płacić podatki dochodowe od dochodów uzyskanych z ich własnych wysiłków - tj. Z własnych dochodów - jako zwykły dochód”, mówi, „samo założenie jednostki nie zmienia tego. To tylko komplikuje zwroty, ale wynik z podatku dochodowego jest taki sam. ”
Creger mówi: „Korporacja S.” ma jeden sens, w którym plan podatkowy Trumpa można wykorzystać.
Najprostszy i najbardziej rozpowszechniony przykład działalności typu „pass-through”, S Corporation pozwala obecnie właścicielom pobierać zarówno dochody z wynagrodzeń, jak i dodatkowe dochody reprezentujące zyski firmy jako dystrybucję S Corp.
Różnica między tymi dwoma rodzajami dochodu polega na tym, że wynagrodzenie podlega podatkom od wynagrodzeń, a podział S Corp nie jest, wyjaśnia Creger. Oddzielając wynagrodzenie od zysków biznesowych, właściciel oszczędza niewielką kwotę podatków, unikając podatków od wynagrodzeń od kwoty otrzymanej w ramach dystrybucji S Corp.
Ale właściciele firm zajmujących się dystrybucją S Corp są opodatkowani według zwykłych, zwykłych stawek podatku dochodowego, zgodnie z indywidualnym przedziałem podatku dochodowego. Creger mówi, że jedynymi oszczędnościami wynikającymi z tej strategii podatkowej w obecnym systemie są oszczędności z tytułu podatku od wynagrodzeń.
Jednak w ramach planu podatkowego Trumpa dystrybucja S Corp podlega opodatkowaniu według stawki 15% zamiast według zwykłej stawki indywidualnej. Im więcej właścicieli jest w stanie otrzymywać jako zysk z ich działalności, tym bardziej prawdopodobne jest, że zaoszczędzą.
Dolna linia
Co stanie się z problemem, w jaki sposób właściciele firm mogą najlepiej wykorzystać zmieniony kodeks podatkowy, dopiero się okaże. To rzuca nowe światło na sposób obniżenia podatków, który z pewnością zgłębi więcej osób, i stanowczo faworyzuje przedsiębiorców nad pracownikami najemnymi, którzy osiągają taki sam poziom dochodów.
