Jakie są przyszłe podatki dochodowe?
Przyszłe podatki dochodowe to podatki dochodowe odroczone przez rozbieżności między, na przykład, dochodem netto wykazanym w zeznaniu podatkowym a dochodem netto wykazanym w sprawozdaniach finansowych.
Obliczenie dochodu netto przy użyciu różnych metod lub w różnych przedziałach czasowych daje dwie liczby. Jeden służy do celów podatkowych, a drugi do celów finansowych, a podatki będą różne. W związku z tym podatki zgłoszone w sprawozdaniach finansowych będą zaniżone lub zawyżone w stosunku do podatków zgłoszonych w zeznaniu podatkowym. Różnica ta tworzy przyszłe zobowiązanie lub świadczenia z tytułu podatku dochodowego do celów sprawozdawczości finansowej.
Zrozumienie przyszłych podatków dochodowych
Przyszłe podatki dochodowe to zapisy księgowe dokonane przez korektę lub odwrócenie sprawozdania finansowego w celu uwzględnienia różnic między dochodem netto ujętym i wykazanym dla celów podatkowych i finansowych. Organy podatkowe uwzględniają dochód netto, a ostatecznie podatki, w inny sposób niż firmy w swoich sprawozdaniach finansowych. Główną różnicą jest to, czy chodzi o kwotę lub harmonogram ujmowania przychodów lub kosztów.
Kluczowe dania na wynos
- Przyszłe podatki dochodowe to podatki dochodowe odroczone przez rozbieżności między, na przykład, dochodem netto wykazanym w zeznaniu podatkowym a dochodem netto wykazanym w sprawozdaniach finansowych. Przyszłe podatki dochodowe są wyrażone jako zapisy księgowe dokonane przez korektę lub odwrócenie sprawozdania finansowego w celu uwzględnienia różnic pomiędzy dochodem netto ujętym i zgłoszonym do celów podatkowych i finansowych.
Różne metody rachunkowości
Różnice między raportowaniem rodzaju lub harmonogramu przychodów i kosztów według metod memoriałowych i podatkowych powodują przyszłe konsekwencje podatkowe. Rachunkowość memoriałowa jest standardem do celów sprawozdawczości finansowej. Rachunkowość podatkowa jest zwykle stosowana do celów sprawozdawczości podatkowej IRC. Nominalna kwota przyszłych podatków dochodowych jest równa różnicom pomnożonym przez obowiązującą stawkę podatkową.
Korzystanie z ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP) wymaga, aby w sprawozdaniach finansowych dochód był zgodny z wydatkami poniesionymi w tym samym okresie. Przychody i koszty są ujmowane w momencie ich uzyskania lub poniesienia. I odwrotnie, zasady rachunkowości podatkowej IRC zasadniczo ujmują przychód w momencie jego otrzymania i koszty w momencie zapłaty. Różnice mogą być trwałe lub tymczasowe.
Różnice trwałe a tymczasowe
W niektórych przypadkach ujmowanie przychodów lub kosztów przez GAAP nigdy nie zostanie rozpoznane przez IRC lub odwrotnie, powodując trwałą różnicę. Na przykład, gdy GAAP rozpoznaje przychód z transakcji (w celu oceny i zgłoszenia danych dotyczących wyników), którego IRC nie rozpoznaje (z powodu rezerwy na nieuznawanie). W takich przypadkach przychody i koszty podlegające opodatkowaniu oraz przychody i koszty finansowe zawsze będą różne. Dlatego różnice te są trwałe.
Różnice przejściowe powstają, gdy GAAP rozpoznaje przychody lub wydatki przed lub po IRC. Ponieważ w obu tych metodach stosuje się różne metody, unikanie różnic przejściowych zachodzi tylko wtedy, gdy uzyskany dochód jest osiągnięty, a poniesione wydatki są pokrywane jednocześnie. Wszelkie różnice w dacie otrzymania lub obciążenia powodują raportowanie w różnych okresach.
Zastosowanie księgowania odwrócenia księgowego w tym samym okresie co transakcja pozwala na dopasowanie zapisu i rozpoznanie metodami GAAP i IRC. Dopasowanie przychodów i kosztów w tym samym okresie jest księgowaniem według zakończenia, co powoduje, że dochód do opodatkowania i przychód finansowy są takie same.
Przyszłe zobowiązania i świadczenia podatkowe
Istnieją dwa rodzaje przyszłych podatków dochodowych, przyszłe zobowiązania z tytułu podatku dochodowego lub przyszłe świadczenia z tytułu podatku dochodowego. Przyszłe zobowiązania podatkowe nazywane są zobowiązaniami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Te przyszłe zobowiązania podatkowe to podatki poniesione, ale jeszcze nie należne od uzyskanego dochodu, ale oczekujące na zapłatę. Przyszłe ulgi podatkowe nazywane są aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Te przyszłe świadczenia z tytułu podatku dochodowego to podatki należne od dochodu uzyskanego, ale jeszcze nie osiągniętego. Aby zidentyfikować przyszły podatek jako zobowiązanie lub korzyść, ustal, czy dochód i koszt podlegający opodatkowaniu zwiększa się lub zmniejsza wraz z różnicą przejściową.
Przyszłe podatki dochodowe to zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy dochód do opodatkowania zmniejsza się w stosunku do dochodu finansowego z powodu różnic przejściowych, a następnie wzrasta, gdy odwraca się różnice przejściowe. Zmniejszenie, po którym następuje wzrost, oznacza, że w przyszłości będą należne kolejne podatki. Krótko mówiąc, względny spadek na początku różnic przejściowych i względny wzrost odwrócenia jest zobowiązaniem podatkowym.
Przyszłe podatki dochodowe są aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy dochód do opodatkowania wzrasta w stosunku do dochodu finansowego z powodu różnic przejściowych, a następnie maleje wraz z odwróceniem różnicy przejściowej. Wzrost, po którym następuje spadek, oznacza, że w przyszłości będzie należnych mniej podatków. Krótko mówiąc, względny wzrost na początku różnic przejściowych i względny spadek odwrócenia jest korzyścią podatkową.
