- Audyt obejmuje przegląd, analizę i ocenę procesów, produktów, usług, systemów, organizacji i pracowników. Audytorzy oceniają dokładność, ważność, wiarygodność, weryfikowalność i aktualność informacji organizacyjnych, a także źródła i procesy, z których te informacje są wytwarzane. Jest to ważna rola, ponieważ kierownictwo i podmioty zewnętrzne uzyskują w ten sposób dokładną ocenę organizacji pod ich zarządem. Audytorzy kontrolują również wewnętrzne kontrole organizacji i stopień, w jakim te kontrole zarządzają narażeniem na ryzyko organizacji. Kontrole wewnętrzne pomagają zapobiegać kradzieży majątku firmy, a jeśli są odpowiednio zaprojektowane i wykonane, zapobiegają manipulacji danymi przez pracowników. Audytorzy zapewniają, że kontrole są na miejscu, aby pomóc w skuteczności sprawozdawczości finansowej i operacyjnej. Dbają także o to, aby zapewnić kontrolę zasobów organizacji.
Ograniczenia zasobów (zatrudnianie audytorów wewnętrznych lub zewnętrznych może być kosztowne) wymagają, aby audyt zapewniał jedynie uzasadnioną pewność, że sprawozdania nie zawierają istotnych błędów. Ze względu na wysoki koszt audytów oraz fakt, że audytorzy nie są w stanie zweryfikować każdej transakcji, która miała miejsce, audytorzy stosują próbkowanie statystyczne i ustalają (wraz z zarządem) co do kluczowych obszarów zainteresowania. Badanie nie stanowi gwarancji, że sprawozdania finansowe stanowią doskonałą migawkę organizacji, a jedynie uzasadnioną pewność, że sprawozdania nie zawierają istotnych nieprawidłowości. (Aby dowiedzieć się, na co zwrócić uwagę podczas analizy własnego sprawozdania finansowego, przeczytaj temat Ocena osobistego sprawozdania finansowego .)
Przydatne cechy osobowości Istnieje kilka cech osobistych, które są ważne, aby biegły rewident miał:
- Audytorzy powinni posiadać silne ramy etyczne i składać sprawozdania na temat problemów (lub przewidywanych problemów) w miarę ich pojawiania się. Istnieje pokusa, by „odpuścić”, ponieważ dalsze dochodzenie może wymagać więcej pracy lub ujawnić kłopotliwe procesy, wyniki i / lub oszustwa. Dobre umiejętności komunikacyjne pozwalają audytorom na kontakt z różnymi pracownikami, menedżerami, dyrektorami i podmiotami zewnętrznymi. Ponieważ audytorzy nawiązują dobre stosunki z różnymi osobami, powinni jednak pamiętać o celach audytu (na przykład wiarygodności, weryfikowalności, dokładności i aktualności informacji), ponieważ często kusi ich brak zgłaszania problemów odkryte. Silne umiejętności interpersonalne są ważne ze względu na różnorodność żądań informacyjnych - i często odporność na te prośby - wymaganych z różnych źródeł. Silne i / lub ambitne typy mogą próbować zniechęcić audytorów do ujawnienia zawstydzających ustaleń. Audytorzy muszą być graczami zespołowymi. Ponieważ zakres audytu może być dość duży, korzystne jest udzielanie pomocy w innych obszarach audytu, gdy uzasadniają to ograniczenia zasobów. Wreszcie „profesjonalny sceptycyzm” jest ważną cechą, szczególnie podczas przeglądu kontroli wewnętrznej firmy. Trzeba ocenić, w jaki sposób sprawcy oszustwa mogą pokonać kontrole firmy, a audytorzy muszą zaprojektować i wdrożyć system, który może skutecznie chronić aktywa organizacji.
Wymagania edukacyjne Audytorzy wewnętrzni i zewnętrzni zazwyczaj mają wyższe wykształcenie lub magisterskie kierunki związane z biznesem, takie jak rachunkowość, finanse i ekonomia. Większe firmy księgowe i działy audytu wewnętrznego zwykle chcą, aby ich biegli rewidenci posiadali certyfikaty, takie jak certyfikowany księgowy (CPA), certyfikowany audytor wewnętrzny (CIA), certyfikowany audytor systemów informatycznych (CISA), certyfikowany specjalista ds. Audytu rządowego (CGAP) lub certyfikowany ekspert ds. Oszustw (CFE), między innymi. Spośród nich CPA jest uważany za najbardziej wiarygodny, ponieważ kontrolery współpracują z pracownikami, menedżerami, menedżerami, członkami zarządu i podmiotami zewnętrznymi. (Aby zapoznać się z oznaczeniem CPA, zobacz CPA, CFA lub CFP® - Ostrożnie wybieraj swój skrót i księgowość nie tylko dla frajerów .)
Co audytorzy robią dla firm Audyt można przeprowadzić za pomocą informatycznych mechanizmów sprawozdawczości finansowej, w których audytorzy oceniają, czy liczby przetwarzane i zgłaszane przez oprogramowanie IT / księgowe są wiarygodne, dokładne i terminowe. Czasami przeprowadzany jest test przejścia. Jest to procedura stosowana podczas badania systemu rachunkowości jednostki w celu oceny jej wiarygodności. Jeśli na przykład w systemie księgowym występują opóźnienia lub błędy w raportowaniu wysyłek produktów lub odbioru surowców, rachunek zysków i strat lub bilans mogą być znacznie zniekształcone (jeśli transakcje są duże). Znaczne zakłócenia oznaczają, że kierownictwo może nie być w stanie właściwie zarządzać firmą lub inwestorzy mogą nieprawidłowo wycenić organizację.
W innym przypadku audytorzy mogą ustalić system zarządzania zapasami firmy oraz jej bieżącą liczbę zapasów. Przestarzałe zapasy (które są w zasadzie bezwartościowe) mogą nadal znajdować się w księgach jako zwykłe zapasy produktów gotowych, które zawyżają aktywa firmy w bilansie i zapewniają wprowadzający w błąd obraz dla zarządu i inwestorów. Audytorzy będą musieli zrozumieć podstawowe przyczyny zawyżenia i zalecić okresowe konta zapasowe i / lub środki bezpieczeństwa (w zależności od przyczyny) zarządowi za pomocą raportu z audytu. Na przykład, przełożony może okresowo podpisywać się pod licznikami zapasów przez młodszy personel i stosować test „zdrowego rozsądku” (tj. Czy liczba ta wydaje się dokładna i uzasadniona?). (o ewidencji zapasów w wycenie zapasów dla inwestorów: FIFO i LIFO .)
W innym scenariuszu kierownicy działów mogą regularnie dokonywać dużych zwrotów płatności na rzecz klientów (z różnych powodów, takich jak programy rabatów ilościowych, roszczenia o uszkodzone przesyłki, gest dobrej woli, agresywne kwartalne zarządzanie przychodami itp.). Identyfikując ryzyko niewłaściwości, audytorzy mogą zalecić, aby system automatycznie wymagał zatwierdzenia przez kierownika finansowego dla przelewów powyżej 50 000 USD, na przykład, wraz z comiesięcznymi przeglądami dla przelewów przekraczających 100 000 USD dla działu (firma może być międzynarodową korporacją generującą miliardy przychodów w dolarach i może nie być wart czasu kierowników, aby przeprowadzić przeglądy transferowe kwot poniżej tych progów).
Audytorzy wewnętrzni to pracownicy zajmujący się oceną kontroli wewnętrznej firmy. Mogą pełnić funkcję pełnoetatowego personelu lub pracowników tymczasowych pracujących nad poprawą wydajności i skuteczności procesów, znajdować oszustwa i dostarczać okresowe raporty z oceny kierownictwu i zarządowi. Małe organizacje mogą nie być w stanie pozwolić sobie na całoroczny personel kontroli wewnętrznej i mogą zdecydować się na outsourcing części (lub wszystkich) potrzeb kontrolnych na rzecz zewnętrznych audytorów. Zewnętrzni audytorzy oceniają systemy operacyjne i sprawozdania finansowe swoich klientów na podstawie uzgodnionego zakresu projektu i kosztów zlecenia. (Więcej informacji na temat obowiązków audytorów wewnętrznych można znaleźć w artykule Spojrzenie na audytorów wewnętrznych .)
Które aspekty firmy podlegają audytowi? Praktycznie każda część organizacji może zostać poddana audytowi. Kierownicy, zarząd i / lub podmioty zewnętrzne mogą pomóc w określeniu obszarów priorytetowych na podstawie wyjątkowych okoliczności ich organizacji. Pomocnym sposobem ustalenia, co jest priorytetem, jest określenie skutków i ilości powtórzeń z powodu nieudanych procesów. Menedżerowie powinni zasadniczo skupić się na pierwszych ustaleniach, w których wpływ ten jest wysoki.
Jako próbkę obszarów, w których można przeprowadzić audyty, rozważ następujące kwestie:
- sprawozdawczość finansowa technologia informatyczna zarządzanie zapasami procesy przeniesienia płatności zamówienia administracyjne rachunki wydatków zarządzanie zasobami wydajność pracowników wpływ na środowisko praktyki zatrudniania kontrola wewnętrzna zgodność z przepisami i rząd
Ze względu na dużą ilość informacji i procesów w organizacji oraz ograniczone zasoby ludzkie, za pomocą których można je kontrolować i oceniać w dowolnym momencie, audytorzy często zajmują się tylko określonymi kluczowymi obszarami w ramach zakresu kontroli. Mówiąc inaczej, istotne i istotne dane są zazwyczaj adresowane, a mniej znaczące obszary są wstrzymywane. Audytorzy często używają próbkowania statystycznego, aby pomóc zidentyfikować obszary zainteresowania, a także ocenić procesy na podstawie testów. Na przykład kontrole systemu informatycznego zaprojektowanego w celu zapobiegania nieautoryzowanemu dostępowi do drobnych sald gotówkowych na rachunku bankowym można sprawdzić, testując system oprogramowania. (Aby dowiedzieć się więcej na temat roli działu audytu w firmie, przeczytaj temat Ocena zarządu ).
Zaostrzone przepisy tworzą nowe miejsca pracy Spółki notowane na giełdzie w USA przestrzegają zasad określonych przez Radę Nadzorczą ds. Rachunkowości Spółek Publicznych (PCAOB), organ ustanowiony na mocy Ustawy Sarbanes-Oxley z 2002 r. Ustawa ta jest szczególnie istotna, dokładna i kosztowna przepisy, których muszą przestrzegać menedżerowie i decydenci spółek publicznych. W szczególności art. 404 aktu wymaga, aby:
- kierownictwo i zewnętrzni audytorzy składają sprawozdanie na temat adekwatności kontroli wewnętrznej nad sprawozdawczością finansową sprawozdanie z zarządzania dotyczące skuteczności wewnętrznych kontroli spółki nad sprawozdawczością finansową
Prace dokumentacyjne i testowe przeprowadzone w organizacji wymagane w sekcji 404 wymagają ogromnego wysiłku ze strony pracowników, kierownictwa i audytorów. Sarbanes-Oxley jest uważany za kontrowersyjny wymóg ze względu na obciążenia organizacji publicznych i jego wysokie koszty pod względem dolarów i czasu. Jednak przy należytym przestrzeganiu firmy cieszą się również lepszymi procesami, kontrolami, zarządzaniem ryzykiem oraz zapewnieniem finansowym i operacyjnym. (o zaletach i wadach bycia spółką publiczną w Dlaczego spółki publiczne stają się prywatne ).
Bardziej rygorystyczne przepisy dotyczące rachunkowości i audytu w Stanach Zjednoczonych przedstawiają solidne perspektywy wzrostu w dziedzinie audytu. Według Bureau of Labor Statistics zatrudnienie związane z księgowością i audytem wzrośnie o 18% w latach 2006–2016, co oznacza szybsze tempo wzrostu niż średnia w porównaniu do wszystkich innych zawodów. Ten wzrost o 18% stanowi ponad 226 000 nowych ofert pracy w księgowości i audycie.
Podsumowanie Audyt to dziedzina rosnąca dzięki surowszym regulacjom rządowym i oferuje zaskakującą różnorodność obowiązków zawodowych dla osób skłonnych zajmować się szczegółami działalności firmy. Jeśli podoba Ci się współpraca z zarządem firmy i regulowanie różnych procesów biznesowych i finansowych, rozważ karierę na żądanie jako audytor.
