Co to jest pożyczka koronna?
Pożyczka koronowa to nieoprocentowana pożyczka bez terminu wymagalności. Zazwyczaj osoba dorosła w grupie podatkowej o wysokim dochodzie jest osobie o niskim lub minimalnym zakresie podatkowym - jak małoletnie dziecko lub inny krewny - aby uniknąć lub zmniejszyć ukąszenie podatkowe na funduszach. W 1984 r. Kongres i Sąd Najwyższy USA zamknęły luki, które sprawiły, że takie pożyczki były atrakcyjne.
Jak działa pożyczka koronna
Pożyczki Crown otrzymały swoją nazwę od Henry'ego Crown, bogatego przemysłowca i znanego filantropa z Chicago, który jako pierwszy wykorzystał pożyczki na żądanie w celu przekazania bogactwa swoim dzieciom i wnukom. Pożyczki na żądanie nie mają ustalonego terminu wymagalności, więc ich spłata staje się wymagalna tylko na żądanie pożyczkodawcy. Osoby korzystające z tych pożyczek zwykle robiły to, aby skorzystać z innej stawki podatkowej, którą ich dzieci lub wnuki płacą od zysków z inwestycji pożyczonych pieniędzy.
W dzisiejszym otoczeniu prawa podatkowego zniknęły zalety nieoprocentowanej pożyczki Crown; w rzeczywistości odbiorca może zostać obciążony podatkami za otrzymanie „umorzonych długów”.
Typowa struktura finansowa takiej transakcji obejmowała pożyczanie funduszy dziecku lub wnukowi. Fundusze te byłyby następnie inwestowane w składnik aktywów lub instrument finansowy oferujący wysoką stopę procentową lub stopę zwrotu. Ponieważ pożyczkobiorca zwykle zajmował niższy przedział podatkowy niż pożyczkodawca, kwota podatku należnego od zysków z inwestycji byłaby znacznie mniejsza. Ponieważ fundusze stanowiły pożyczkę, a nie prezent, pożyczkodawca mógł uniknąć płacenia podatków od darowizny od kwoty pożyczki, a pożyczkodawca mógł uniknąć narażenia na podatki od odsetek, żądając jedynie spłaty kwoty głównej.
Wyzwania dla pożyczek koronnych
US Internal Revenue Service (IRS) zaczęła spoglądać na kredyty Crown w latach sześćdziesiątych. W 1973 r. Dążył do nałożenia podatku od darowizn w wysokości 18 mln USD od pożyczek udzielonych funduszom powierniczym dla dzieci i innych bliskich krewnych przez Lestera Crown, jednego z synów Henry'ego Korona. Lester Crown zakwestionował podatek w sądzie skarbowym i wygrał: Chociaż IRS wniosła apelację, amerykański sąd apelacyjny w sprawie siódmego obwodu w sprawie Crown przeciwko komisarzowi utrzymał w mocy decyzję sądu podatkowego.
Jednak kilka lat później IRS zwyciężyła w innym przypadku. W 1984 r. W sprawie Dickman przeciwko komisarzowi Sąd Najwyższy utrzymał w mocy orzeczenie 11. obwodu, w którym ustalono podatek od darowizn od nieoprocentowanych pożyczek udzielonych przez Paula i Esther Dickman ich dzieciom i ściśle kontrolowanej spółce rodzinnej. Orzeczenie to, wraz z dodatkowymi przepisami mającymi na celu zlikwidowanie luk podatkowych dotyczących pożyczek o oprocentowaniu niższym niż rynkowe, zawartych w ustawie o reformie podatkowej z 1984 r., Skutecznie usunęło zachętę finansową do udzielania pożyczek Korony.
Obecne traktowanie podatkowe pożyczek koronnych
Chociaż nadal istnieją, osoba o wysokim zamożności, która chce dziś skorzystać z pożyczek Korony, prawdopodobnie nie uznałaby tej praktyki za korzystną pod względem podatkowym. Zgodnie z sekcją 7872 Kodeksu Podatkowego, IRS ogólnie mogą uznać takie pożyczki (i ogólnie pożyczki na żądanie) za pożyczki poniżej rynku lub pożyczki podarunkowe, w zależności od stopy naliczonego oprocentowania i charakteru wypłat odsetek od pożyczkodawca.
Z technicznego punktu widzenia oznacza to, że część lub całość pożyczki - kwoty głównej i / lub kwoty odsetek, którą mogła naliczyć - jest uważana za „umorzone”, a długi umorzone przez wierzyciela podlegają opodatkowaniu jako umorzenie dochodu z długów. Podsumowując, w praktyce: pożyczki bez oprocentowania w ogóle, a w szczególności pożyczki Crown, podlegają opodatkowaniu.
