W rachunkowości finansowej zasada korytarzowa jest zasadą istotności, która wymaga ujawnienia aktuarialnego zysku lub straty emerytalnej, jeżeli zysk lub strata przekracza 10% wartości wyższej zobowiązania z tytułu świadczeń emerytalnych (PBO) lub wartości godziwej aktywów programu. W takim przypadku reguła korytarzowa umożliwia stopniową amortyzację tego zysku lub straty aktuarialnej w rachunku zysków i strat. Efektem tej reguły jest wygładzenie rachunku zysków i strat sponsora planu. Stopniowa amortyzacja zapobiega wprowadzaniu wstrząsów do rachunku zysków i strat spółki w wyniku dodatkowych kosztów emerytalnych, które mogą mieć wpływ na cenę akcji spółki. Jeśli zysk lub strata aktuarialna jest mniejsza niż 10%, a zatem w korytarzu, nie jest to zgłaszane.
Podział reguły korytarza
Ogólnie rzecz biorąc, zasadę dotyczącą korytarza można postrzegać jako efekt wygładzający w odniesieniu do zgłaszania zysków i strat emerytalnych. Reguła dotycząca korytarza została ustanowiona na mocy oświadczenia FASB 87 w grudniu 1985 r. Zgodnie z tym oświadczeniem wcześniejsze standardy rachunkowości dotyczące sprawozdawczości emerytalnej były zbyt słabe i skutkowały niespójnymi metodami raportowania między firmami, a czasem nawet różnymi metodami w poszczególnych okresach. Ustanowienie reguły dotyczącej korytarza zapewniło, że wszystkie przedsiębiorstwa będą podlegały tym samym wymogom w zakresie sprawozdawczości, a emerytury będą podlegały tym samym standardom rachunkowości.
Przykład reguły korytarza
Na przykład firma XYZ oferuje swoim pracownikom emeryturę, która wypłaci 80% końcowego wynagrodzenia każdego roku, gdy pracownik przeżyje na emeryturze. Gdy pracownicy przystępują do programu emerytalnego, pieniądze są przekazywane do funduszu emerytalnego każdego roku, gdy pracownik pracuje dla firmy. Te dolary emerytalne dla wszystkich pracowników są inwestowane w różnego rodzaju papiery wartościowe i zmieniają się wraz ze zmianami cen rynkowych. Jeśli rynek ma zły rok, firma XYZ może być zmuszona zgłosić stratę. Jeśli jest to duża strata, może zaszkodzić finansom firmy, a tym samym cenie akcji. Ponieważ jednak reguła dotycząca korytarza pozwala na zgłaszanie strat w pewnym okresie czasu, efekt strat jest „wygładzany”, ponieważ firma XYZ może zgłaszać straty w kawałkach przez długi okres czasu.
