Co to są dowody badania?
Dowody badania to informacje gromadzone w celu przeglądu transakcji finansowych firmy, praktyk kontroli wewnętrznej i innych czynników niezbędnych do poświadczenia sprawozdań finansowych przez audytora lub certyfikowanego księgowego. Ilość i rodzaj rozpatrywanych dowodów badania różnią się znacznie w zależności od rodzaju badanej firmy, a także wymaganego zakresu badania.
Wyjaśnienie dowodów badania
Celem każdego badania jest ustalenie, czy sprawozdania finansowe spółki są zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), międzynarodowymi standardami sprawozdawczości finansowej (MSSF) lub innym zestawem standardów mających zastosowanie do jurysdykcji jednostki. Spółki giełdowe są zazwyczaj zobowiązane do okresowego przedstawiania akcjonariuszom w pełni zbadanych sprawozdań finansowych, dlatego też zestawienie i organizacja dowodów badania są niezbędne dla audytorów i księgowych do wykonania swojej pracy.
Dowody badania są definiowane jako termin przez rady rachunkowe non-profit, których celem jest ochrona inwestorów poprzez promowanie przejrzystych, dokładnych i niezależnych raportów z badania. Rada nadzorcza ds. Rachunkowości spółek publicznych (PCAOB), utworzona na podstawie ustawy Sarbanes-Oxley Act z 2002 r., Ma następującą definicję: „Dowody badania to wszystkie informacje, niezależnie od tego, czy zostały uzyskane z procedur badania lub z innych źródeł, z których korzysta audytor przy przybyciu na podstawie wniosków, na których opiera się opinia biegłego rewidenta. Dowody badania obejmują zarówno informacje, które wspierają i potwierdzają stwierdzenia kierownictwa dotyczące sprawozdań finansowych lub kontroli wewnętrznej nad sprawozdawczością finansową, a także informacje, które są sprzeczne z tymi twierdzeniami. ”
Podobnie American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) definiuje dowody kontroli w sekcji 326.02 AU:
„Dowody badania to wszystkie informacje wykorzystane przez biegłego rewidenta do sformułowania wniosków, na których opiera się opinia z badania, i obejmują informacje zawarte w dokumentacji księgowej stanowiącej podstawę sprawozdania finansowego i innych informacji. Nie oczekuje się od biegłych rewidentów zbadania wszystkich informacji, które mogą istnieją dowody badania, które mają charakter kumulatywny, obejmują dowody badania uzyskane z procedur badania przeprowadzonych podczas badania i mogą obejmować dowody badania uzyskane z innych źródeł, takich jak wcześniejsze audyty oraz procedury kontroli jakości firmy w celu akceptacji i kontynuacji przez klienta. ”
