Co to jest ryzyko audytu?
Ryzyko badania to ryzyko, że sprawozdania finansowe są istotnie niepoprawne, mimo że opinia z badania stwierdza, że sprawozdania finansowe nie zawierają istotnych nieprawidłowości. Celem audytu jest ograniczenie ryzyka audytu do odpowiednio niskiego poziomu poprzez odpowiednie testowanie i wystarczające dowody. Ponieważ wierzyciele, inwestorzy i inni interesariusze polegają na sprawozdaniach finansowych, ryzyko badania może pociągać za sobą odpowiedzialność prawną dla firmy CPA wykonującej prace kontrolne.
W trakcie audytu audytor przeprowadza zapytania i przeprowadza testy księgi głównej i dokumentacji pomocniczej. Jeśli podczas testowania zostaną wykryte jakiekolwiek błędy, audytor zwraca się do kierownictwa o zaproponowanie korekty zapisów księgowych. Po zakończeniu badania, po zaksięgowaniu wszelkich korekt, biegły rewident wydaje pisemną opinię, czy sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnych nieprawidłowości. Firmy audytorskie posiadają ubezpieczenie od nadużyć w celu zarządzania ryzykiem badania i potencjalną odpowiedzialnością prawną.
Rodzaje ryzyk audytu
Dwoma składnikami ryzyka kontroli są ryzyko istotnego zniekształcenia i ryzyko wykrycia. Załóżmy na przykład, że duży sklep z artykułami sportowymi wymaga przeprowadzenia audytu i że firma CPA ocenia ryzyko audytu zapasów w sklepie.
Ryzyko istotnego zniekształcenia
Ryzyko istotnych zniekształceń polega na tym, że sprawozdania finansowe są istotnie niepoprawne przed przeprowadzeniem badania. W tym przypadku słowo „materiał” odnosi się do kwoty w dolarach, która jest wystarczająco duża, aby zmienić opinię czytelnika sprawozdania finansowego, a procent lub kwota w dolarach jest subiektywna. Jeśli saldo zapasów w sklepie z artykułami sportowymi w wysokości 1 miliona USD jest nieprawidłowe o 100 000 USD, interesariusz czytający sprawozdanie finansowe może uznać tę kwotę za znaczącą. Ryzyko istotnych zniekształceń jest jeszcze większe, jeśli uważa się, że nie istnieją wystarczające kontrole wewnętrzne, co również stanowi ryzyko oszustwa.
Ryzyko wykrycia
Ryzyko wykrycia to ryzyko, że procedury audytora nie wykryją istotnego zniekształcenia. Na przykład audytor musi przeprowadzić fizyczną inwentaryzację zapasów i porównać wyniki z zapisami księgowymi. Ta praca jest wykonywana w celu udowodnienia istnienia zapasów. Jeśli próbka testowa audytora dla inwentaryzacji nie jest wystarczająca do ekstrapolacji na całą inwentaryzację, ryzyko wykrycia jest wyższe.
