Co to jest strata operacyjna netto alternatywnego podatku (ATNOL)?
Alternatywna strata operacyjna netto na podatek alternatywny (ATNOL) to nadwyżka dozwolonych odliczeń od dochodu rozpoznanego dla celów alternatywnego podatku minimalnego (AMT). Oblicza się go w taki sam sposób, jak straty operacyjne netto (NOL), ale z dodatkowymi zasadami obejmującymi odliczenia, wyłączenia i preferencje związane z AMT.
Kluczowe dania na wynos
- Alternatywna strata operacyjna netto na podatek alternatywny (ATNOL) jest wynagrodzeniem za obliczenie straty operacyjnej netto, gdy podlega alternatywnemu podatkowi minimalnemu (AMT). AMT zapewnia, że niektórzy podatnicy płacą minimalną „sprawiedliwą część” poprzez wyłączenie lub ograniczenie niektórych odliczeń i ulg dla kwalifikujących się osób i firmy. ATNOL weźmie zatem pod uwagę ograniczone odliczenia podatkowe dozwolone przy obliczaniu straty operacyjnej netto, dzięki czemu strata netto wydaje się mniejsza do celów podatkowych.
Zrozumienie alternatywnej straty operacyjnej netto netto
Strata operacyjna netto (NOL) to strata poniesiona w okresie, w którym dopuszczalne odliczenia podatkowe spółki są większe niż jej dochód do opodatkowania. Gdy w danym okresie poniesione zostaną więcej wydatków niż przychodów, stratę operacyjną netto firmy można zasadniczo wykorzystać do odzyskania zaległych płatności podatkowych. W efekcie NOL można wykorzystać do zrównoważenia dodatniego dochodu do opodatkowania, zmniejszając należne podatki.
Gdy korporacje osiągną określony rozmiar, mogą podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi. Firma podlegająca alternatywnemu minimalnemu podatkowi (AMT) będzie miała ograniczoną liczbę odliczeń, które może podjąć. Na przykład nie będzie dozwolone odliczanie podatków państwowych i lokalnych od jego dochodów, a wszelkie inne odliczenia wyszczególnione są niedozwolone. Jeśli jednak firma poniesie stratę operacyjną netto, może przenieść NOL do 80% dochodu podlegającego opodatkowaniu AMT. Oznacza to, że może odliczyć do 80% straty w stosunku do swojego dochodu zgodnie z zasadami AMT.
Chociaż NOL stanowi nadwyżkę odliczeń podatnika od dochodu brutto, alternatywna strata operacyjna netto netto (ATNOL) to nadwyżka odliczeń podatnika dozwolona przy ustalaniu dochodu AMT od dochodu, który jest uwzględniany przy obliczaniu alternatywnego minimalnego opodatkowania podatnika dochód obliczony zgodnie ze zmianami w sekcji 172 (d) Kodeksu. Artykuł 56 wewnętrznego kodeksu podatkowego (tytuł 26) zezwala podatnikom na zastąpienie straty operacyjnej netto ATNOL przy obliczaniu alternatywnego minimalnego podatku. Podatnik obliczający alternatywną minimalną kwotę podatku musi skorzystać z alternatywnego odliczenia straty operacyjnej netto. Kwota ATNOL, którą można odliczyć przy obliczaniu dochodu AMT, nie może przekroczyć 80% zobowiązania.
ATNOL Warunki i ograniczenia
Jeśli odliczenie ATNOL przekroczy ten limit, można je przenieść, ale limit ATNOL będzie nadal obowiązywał w roku przeniesienia. Jednak w przeciwieństwie do standardowego odliczenia NOL, alternatywne odliczenie straty operacyjnej netto nie pozwala jednostce uwzględniać wielu typowych wydatków, takich jak opłaty inwestycyjne, podatki stanowe i lokalne płacone przez spółkę, oraz przyspieszona amortyzacja sprzętu i innych nieruchomości biznesowych.
Zastosowanie będą miały tylko lata, w których korporacja podlega przepisom AMT. Zgłaszając ATNOL, podatnicy składają formularz 1045 i formularz 6251.
