Co to jest ulga na straty kredytowe?
Odpis na straty kredytowe jest oszacowaniem długu, którego firma prawdopodobnie nie odzyska. Jest to wzięte z perspektywy firmy sprzedającej, która udziela kredytu swoim nabywcom.
Jak działają ulgi na straty kredytowe
Większość firm dokonuje transakcji na kredyt, co oznacza, że nie muszą płacić gotówką w momencie dokonywania zakupów od innego podmiotu. Kredyt powoduje powstanie należności w bilansie firmy sprzedającej. Należności są rejestrowane jako aktywa obrotowe i opisują kwotę należną za świadczenie usług lub towarów.
Jednym z głównych ryzyk związanych ze sprzedażą towarów na kredyt jest to, że nie wszystkie płatności są gwarantowane. Aby uwzględnić tę możliwość, firmy tworzą rezerwę na pokrycie strat kredytowych.
Ponieważ oczekuje się, że aktywa obrotowe z definicji zostaną zamienione na gotówkę w ciągu jednego roku, bilans spółki może zawyżać należność, a zatem kapitał obrotowy i kapitał własny akcjonariuszy, jeżeli jakakolwiek część jej należności nie będzie możliwa do odzyskania.
Rezerwa na straty kredytowe jest techniką księgową, która umożliwia przedsiębiorstwom uwzględnienie tych przewidywanych strat w swoich sprawozdaniach finansowych w celu ograniczenia zawyżenia potencjalnych dochodów. Aby uniknąć zawyżenia rachunku, firma oszacuje, ile spodziewanych wierzytelności będzie zaległe.
Kluczowe dania na wynos
- Odpis na straty kredytowe jest oszacowaniem długu, którego firma prawdopodobnie nie odzyska, i jest brany z perspektywy spółki sprzedającej, która udziela kredytu swoim nabywcom. Ta technika rachunkowości pozwala firmom uwzględnić przewidywane straty w swoich sprawozdaniach finansowych w celu ograniczenia zawyżenia potencjalnego dochodu.
Rejestrowanie ulgi na straty kredytowe
Ponieważ można przewidzieć pewną kwotę strat kredytowych, te oczekiwane straty są uwzględniane na rachunku aktywów przeciwstawnych bilansu. Pozycję tę można nazwać odpisami na straty kredytowe, odpisami na nieściągalne rachunki, odpisami na wątpliwe rachunki, odpisami na straty z tytułu finansowania należności przez klientów lub rezerwami na wątpliwe rachunki.
Wszelkie zwiększenie rezerwy na straty kredytowe jest również rejestrowane w rachunku zysków i strat jako wydatki na nieściągalne długi. Firmy mogą mieć rezerwę na nieściągalne długi, aby zrównoważyć straty kredytowe.
Metoda ulgi kredytowej
Firma może korzystać z modelowania statystycznego, takiego jak prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania, w celu ustalenia oczekiwanych strat z tytułu zaległych i nieściągalnych długów. Obliczenia statystyczne mogą wykorzystywać dane historyczne zarówno z branży, jak i całej branży.
Firmy regularnie wprowadzają zmiany w odpisie na pokrycie strat kredytowych, aby korelować z obecnymi odpisami z tytułu modelowania statystycznego. Przy rozliczaniu rezerw na straty kredytowe firma nie musi dokładnie wiedzieć, który klient nie zapłaci, ani nie musi znać dokładnej kwoty. Można użyć przybliżonej ilości, której nie można pobrać.
W jego 10-K składając wniosek dotyczący roku podatkowego 2018, Boeing Co. (BA) wyjaśnił, w jaki sposób oblicza rezerwę na straty kredytowe. Producent samolotów, wiropłatów, rakiet, satelitów i pocisków powiedział, że przegląda oceny wiarygodności kredytowej klientów, publikuje historyczne wskaźniki niespłacalności kredytowej dla różnych kategorii ratingowych oraz wiele publikacji wartości samolotów innych firm co kwartał, aby ustalić, którzy klienci mogą nie zapłacić tego, co oni zawdzięczać.
Firma ujawniła również, że nie ma gwarancji, że jej szacunki będą prawidłowe, dodając, że faktyczne straty na należnościach mogą łatwo być wyższe lub niższe od prognozowanych. W 2018 r. Dodatek Boeinga jako procent finansowania klienta brutto wyniósł 0, 31%.
Źródło: Amerykańska Komisja Papierów Wartościowych i Giełd.
Przykład ulgi na straty kredytowe
Załóżmy, że firma ma 40 000 USD wierzytelności na dzień 30 września. Szacuje, że 10% jej należności zostanie nieodebranych i przystąpi do utworzenia zapisu kredytowego w wysokości 10% x 40 000 USD = 4000 USD odpisu z tytułu strat kredytowych. W celu skorygowania tego salda zostanie dokonany zapis obciążający w kwocie nieściągalnych długów w wysokości 4000 USD.
Mimo że należność nie jest należna we wrześniu, firma nadal musi zgłaszać straty kredytowe w wysokości 4000 USD jako koszt nieściągalnych długów w rachunku zysków i strat za miesiąc. Jeżeli należność wynosi 40 000 USD, a odpis na straty kredytowe wynosi 4000 USD, kwota netto wykazana w bilansie wyniesie 36 000 USD.
Ten sam proces wykorzystywany jest przez banki do zgłaszania nieściągalnych płatności od pożyczkobiorców, którzy nie wywiązują się ze swoich spłat.
