Co to jest umowa podatkowa?
Umowa podatkowa jest umową dwustronną zawartą przez dwa kraje w celu rozwiązania kwestii podwójnego opodatkowania dochodów pasywnych i czynnych. Umowy podatkowe zazwyczaj określają kwotę podatku, jaki państwo może zastosować do dochodu podatnika, jego kapitału, majątku lub majątku. Niektóre kraje są postrzegane jako raje podatkowe. Kraje te zazwyczaj nie zawierają umów podatkowych.
Umowa podatkowa jest również nazywana umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA).
Wyjaśnienie traktatu podatkowego
Gdy osoba fizyczna lub firma inwestuje w obcym kraju, powstaje kwestia, który kraj powinien opodatkować dochody inwestora. Oba kraje - kraj pochodzenia i kraj zamieszkania - mogą zawrzeć umowę podatkową, aby ustalić, który kraj powinien opodatkować dochód z inwestycji, aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu tego samego dochodu.
Kraj źródłowy to kraj będący gospodarzem inwestycji wewnętrznych i znany również jako kraj importujący kapitał. Krajem zamieszkania lub krajem eksportującym kapitał jest kraj zamieszkania inwestora. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, umowy podatkowe mogą opierać się na jednym z dwóch modeli: Modelu OECD i Modelowej konwencji Narodów Zjednoczonych (ONZ).
Model podatkowy OECD
Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) to grupa 36 krajów dążących do promowania światowego handlu i postępu gospodarczego Konwencja podatkowa OECD o dochodach i kapitale jest korzystniejsza dla krajów eksportujących kapitał niż kraje importujące kapitał. Wymaga od kraju źródłowego rezygnacji z części lub całości podatku od niektórych kategorii dochodów uzyskanych przez rezydentów drugiego kraju traktatowego. Oba zaangażowane kraje skorzystają z takiej umowy, jeżeli przepływ handlu i inwestycji między nimi kraje są w miarę równe, a kraj zamieszkania opodatkowuje wszelkie dochody zwolnione przez kraj pochodzenia.
Model traktatu podatkowego ONZ
Drugi model traktatu jest formalnie nazywany Modelową Konwencją Narodów Zjednoczonych o unikaniu podwójnego opodatkowania między krajami rozwiniętymi i rozwijającymi się. Traktat, który następuje po ONZ - międzynarodowej organizacji, która dąży do zacieśnienia współpracy politycznej i gospodarczej między krajami członkowskimi - przyznaje korzystne prawa podatkowe obcemu krajowi inwestycji. Zazwyczaj ten korzystny system podatkowy przynosi korzyści krajom rozwijającym się otrzymującym inwestycje wewnętrzne. Daje to krajowi źródłowemu zwiększone prawa do opodatkowania dochodu z działalności nierezydentów w porównaniu z modelową konwencją OECD Modelowa konwencja Narodów Zjednoczonych w dużym stopniu czerpie z modelowej konwencji OECD.
Podatki u źródła
Jednym z najważniejszych aspektów umowy podatkowej jest polityka dotycząca potrącania podatków u źródła, która określa wysokość podatku pobieranego od dochodu (odsetek i dywidend) od papierów wartościowych będących własnością nierezydenta. Na przykład, jeśli umowa podatkowa między kraj A i kraj B ustalają, że ich dwustronny podatek potrącany u źródła od dywidend wynosi 10%, następnie kraj A opodatkuje wypłaty dywidendy, które będą wypłacane do kraju B według stawki 10% i odwrotnie.
Stany Zjednoczone zawierają umowy podatkowe z wieloma krajami, co pomaga obniżyć lub wyeliminować podatek płacony przez rezydentów innych krajów. Te obniżone stawki i zwolnienia różnią się w zależności od kraju i poszczególnych pozycji dochodu. Zgodnie z tymi samymi traktatami rezydenci lub obywatele Stanów Zjednoczonych są opodatkowani według obniżonej stawki lub są zwolnieni z podatków zagranicznych od niektórych dochodów uzyskiwanych ze źródeł w obcych krajach. Dlatego mówi się, że traktaty podatkowe są wzajemne, ponieważ mają zastosowanie w obu krajach traktatowych. Często do identyfikacji tych opcji używa się analityków.
