Jedną z kluczowych korzyści każdego rodzaju ubezpieczenia na życie jest zwolnienie z podatku od śmierci. Jednak niektórzy spekulanci zaczęli przenosić polisy ubezpieczeniowe na życie między stronami, aby czerpać duże wolne od podatku wietrzności. Aby to zniechęcić, Kongres oświadczył, że każda polisa ubezpieczeniowa na życie przeniesiona na jakąkolwiek materialną zapłatę może stać się częściowo lub w całości opodatkowana, gdy wypłacany jest zasiłek pogrzebowy.
Zasada ta znana jest jako zasada przeniesienia wartości i stanowi jeden z nielicznych wyjątków od ogólnego zwolnienia z podatków przyznanego na wszystkie świadczenia z tytułu śmierci na ubezpieczenie na życie. Jednak sama reguła ma kilka wyjątków. Przeanalizujemy te wyjątki, a także warunki, na jakich przeniesienie polisy może skutkować opodatkowaniem.
Reguła przeniesienia wartości
Zasada przeniesienia wartości stanowi, że gdy odbiorca polisy ubezpieczeniowej na życie przekaże świadczenie innej stronie, status polisy zwolniony z podatku zostanie usunięty, a nabywca będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od części świadczenia z tytułu śmierci. Zasada jabłka, jeśli polisa jest otrzymywana w zamian za cenne rozważenia dowolnego rodzaju. Kwota zasiłku pogrzebowego niepodlegająca opodatkowaniu jest równa wartości otrzymanego wynagrodzenia powiększonego o wszelkie późniejsze składki wpłacane przez odbiorcę do polisy po przeniesieniu. Pozostała część świadczenia z tytułu śmierci jest w pełni opodatkowana jako zwykły dochód.
Przykład reguły przeniesienia wartości
XYZ Corporation kupuje polisę ubezpieczeniową na życie w wysokości 10 000 USD na jednego z kluczowych pracowników. Opłaca składki na polisę przez pięć lat, a następnie przenosi polisę na innego pracownika za 8 000 USD. Nowy pracownik płaci dodatkowe 4 000 USD składek na polisę. Pierwotny kluczowy pracownik umiera, a zasiłek pogrzebowy wypłacany jest drugiemu pracownikowi. Tylko 12 000 $ (8000 $ + 4000 $) świadczenia z tytułu śmierci można wyłączyć z opodatkowania, pozostała część jest opodatkowana jako zwykły dochód pracownika.
Ta zasada jest koncepcyjnie dość prosta. Ale definicja „wynagrodzenia” musi być dokładnie zbadana, aby ustalić, kiedy ma zastosowanie. Pomimo powszechnego zrozumienia, że wynagrodzenie odnosi się do formy płatności pieniężnych, czasami nie trzeba dokonywać żadnego formalnego przelewu lub należy namacać materialne wynagrodzenie za naruszenie tej zasady. Rozważaniem może być w tym przypadku jedynie wzajemne porozumienie związane z przeniesieniem polisy.
Na przykład, jeśli dwóch akcjonariuszy w ściśle prowadzonej działalności wykupi na sobie polisy ubezpieczenia na życie i wymieni się wzajemnie jako beneficjenci, odbiorca zasiłku pogrzebowego pochodzi z polisy partnera, który umrze jako pierwszy, w związku z przeniesieniem zostanie obciążony pokaźnym rachunkiem podatkowym reguła dla wartości. Zasada ma tutaj zastosowanie, ponieważ dwaj partnerzy prawdopodobnie zgodzili się na określenie siebie jako beneficjentów, wprowadzając w ten sposób otrzymanie zapłaty do równania. (Literatura pokrewna: patrz: Jak uniknąć opodatkowania polis ubezpieczenia na życie ).
Chociaż takie zasady podlegają interpretacji, formalny kodeks podatkowy jest nieco niejednoznaczny, jeśli chodzi o uzasadnienie naruszenia statusu zwolnienia z podatku. Jeśli IRS ma powody, by sądzić, że zawarto jakąkolwiek umowę ustną lub milczącą, wówczas zasada zostanie utrzymana. Kryteria ustalania tego leżą w pytaniu, czy przeniesienie nastąpiłoby, gdyby nie dodatkowa opłata.
W poprzednim przykładzie IRS stwierdziłby, że zawarto porozumienie, ponieważ każdy partner najprawdopodobniej nie wskazałby drugiego beneficjenta w swojej polityce bez wzajemności. Jak wspomniano wcześniej, zasada przeniesienia wartości ma zastosowanie nie tylko do sprzedaży polis per se; zmiana lub umieszczenie beneficjenta w polisie w zamian za rozpatrzenie dowolnego rodzaju spowoduje również uruchomienie reguły.
Przypadki specjalne
Istnieje kilka konkretnych przypadków, w których istnieją wyjątki w celu bezpiecznego przechowywania wpływów z ubezpieczenia. W większości przypadków zasada ta jest niezamierzona naruszana, gdy polisa jest przenoszona na inną stronę przy błędnym założeniu, że zasady są przestrzegane. Jedna z tych sytuacji ma miejsce, gdy właściciel polisy sprzedaje ją korporacji, dla której pracuje lub zasiada w zarządzie, a ubezpieczony w polisie jest także akcjonariuszem lub dyrektorem korporacji. Inne sytuacje dotyczą umów kupna-sprzedaży, w których prywatna korporacja przenosi polisy między pracownikami w sposób, który nie znajduje się na liście kwalifikowanych wyjątków.
Dopuszczalne wyjątki
Kiedy Kongres stworzył zasadę transferu wartości, uznał, że istnieje kilka ważnych powodów, dla których firma przekaże polisę jednemu ze swoich pracowników. W tym celu Kongres wprowadził pięć szczególnych wyjątków od reguły, umożliwiając w ten sposób świadczenie z tytułu śmierci przeniesionej polisy na rzecz beneficjenta bez podatku.
- Przeniesienie polisy na ubezpieczonego na polisie Przeniesienie polisy na partnera ubezpieczonego na polisie Przeniesienie polisy na spółkę osobową, w której ubezpieczonym na polisie jest partner Przeniesienie polisy na spółkę, w której ubezpieczony na polisie jest urzędnikiem lub udziałowcem Przeniesienie polisy na która podstawa kosztu odbiorcy w przenoszonej polisie jest obliczana w odniesieniu do podstawy kosztu osoby przekazującej. (Ten wyjątek ma zwykle zastosowanie w zwolnionych z podatku reorganizacjach przedsiębiorstw, w których stara firma przenosi polisę na nową).
Jak wspomniano wcześniej, ta reguła jest często uruchamiana, gdy firma nieprawidłowo przenosi polisę. Jeżeli polisa zostanie przeniesiona kilka razy, okoliczności ostatecznego przeniesienia będą ogólnie określać sposób opodatkowania wpływów z tytułu śmierci. Jeśli ostateczny przelew kwalifikuje się jako wyjątek, wpływy będą zwolnione z podatku. Jeśli nie, reguła ma zastosowanie. W niektórych przypadkach może mieć to również zastosowanie do transferów między członkami rodziny, chociaż zwykle są one co najmniej częściowo klasyfikowane jako prezenty.
Dolna linia
Reguła transferu wartości ogranicza wiele korzyści podatkowych z ubezpieczenia na życie dla wielu firm. Jednak wyjątki od tej reguły nadal pozwalają korporacjom i innym właścicielom polis na przenoszenie polis w określonych okolicznościach. Właściciele polis, którzy nie są pewni, czy przeniesienie polisy może skutkować opodatkowaniem, powinni skonsultować się z ubezpieczycielem lub doradcą podatkowym. (Aby dowiedzieć się więcej, przeczytaj: Pięć pytań dotyczących ubezpieczenia na życie, które powinieneś zadać ).
