Co to jest kwota włączenia?
Kwota włączenia to dodatkowa kwota dochodu, którą podatnik może być zobowiązany zgłosić, jeśli wynajmuje pojazd lub inną nieruchomość w celach biznesowych. Kwotę włączenia należy zgłosić, jeżeli godziwa wartość rynkowa przedmiotu leasingu przekracza określony próg.
Podział kwoty włączenia
Podatnik, który wynajmuje samochód do celów związanych z biznesem, może skorzystać z korzyści oferowanych najemcom przez Urząd Skarbowy (IRS). Kwota kosztów samochodu, którą można odliczyć, zależy od zakresu, w jakim jest ona wykorzystywana w celach biznesowych. Wynajęty pojazd wykorzystywany zarówno do celów osobistych, jak i biznesowych może zostać potrącony jedynie po stronie biznesowej. W niektórych przypadkach do pojazdu będącego przedmiotem leasingu nakładana jest dodatkowa opłata, zwana kwotą zaliczkową, w celu zmniejszenia odliczenia podatkowego. Stała kwota dolara, która jest corocznie wydawana przez IRS, wyrównuje różnicę podatkową między amortyzacją pojazdu a odpisaniem umowy najmu. Chociaż kwota ta zmniejsza odliczenie opłaty leasingowej, nie zwiększa dochodów.
Kwota, którą należy uwzględnić w przychodzie, zależy od wartości rynkowej samochodu (FMV) w pierwszym dniu okresu leasingu. FMV to cena, po której nieruchomość zmieniłaby właściciela między chętnym kupującym a sprzedającym w ramach transakcji na warunkach rynkowych. Jest to równe skapitalizowanemu kosztowi samochodu określonemu w umowie najmu. Kwotę włączenia oblicza się na podstawie kwoty w dolarach w tabeli opartej na cenie przedstawionej w publikacji IRS 463. Kwota ta jest proporcjonalna do liczby dni okresu leasingu w roku podatkowym.
Załóżmy na przykład, że właściciel firmy wynajmuje samochód ciężarowy z FMV w wysokości 30 000 USD w pierwszym dniu okresu leasingu, czyli 2 marca 2017 r. Najemca używa 80% ciężarówki w celach biznesowych. Kwota w dolarach podana w publikacji IRS dla samochodów ciężarowych wynajętych po raz pierwszy w 2017 r. Z FMV w wysokości 30 000 USD wynosi 21 USD. Łączna liczba dni między 2 marca a 31 grudnia 2017 r. Wynosi 305 dni. Proporcjonalna kwota dolara wynosi zatem 21 x (305/365) = 17, 55 USD. Ponieważ najemca korzystał z samochodu w 80% w celach biznesowych, kwota włączenia w pierwszym roku leasingu wynosi 17, 55 USD x 0, 80 = 14, 04 USD.
Kwota włączenia różni się w zależności od rodzaju nieruchomości lub sprzętu, który jest przedmiotem wynajmu; kwota włączenia dla samochodów jest inna niż stawka stosowana do sprzętu biurowego lub komputerów. Leasing samochodów wymaga uwzględnienia kwoty zaliczki za każdy rok dzierżawy pojazdu, podczas gdy inne nieruchomości wymagają kwoty zaliczki tylko wtedy, gdy wykorzystanie biznesowe spadnie do 50% lub mniej w ciągu roku. Kwotę tę muszą wziąć pod uwagę podatnicy, którzy wynajęli pojazd na okres 30 dni lub dłużej.
Kwota włączenia ma na celu ograniczenie kwoty odliczenia, której może domagać się podatnik, do kwoty, którą można by odliczyć jako amortyzację, gdyby podatnik był właścicielem pojazdu lub sprzętu. Zapobiega to możliwości odliczenia przez podatnika całej kwoty większej opłaty leasingowej w porównaniu do mniejszej kwoty amortyzacji. W rzeczywistości IRS wprowadziło włączenie, aby zapobiec unikaniu przez osoby prywatne limitów amortyzacji samochodów luksusowych, które mają zastosowanie do zakupionych pojazdów. Kwota włączenia jest ustalonym limitem, na jaki dana osoba może amortyzować luksusowy pojazd rocznie. Do celów podatkowych IRS definiuje luksusowy pojazd jako pojazd czterokołowy o nieobciążonej masie całkowitej 6000 funtów lub mniejszej, napędzany głównie po drogach publicznych. Dolarowo pojazd luksusowy definiuje się jako taki, w którym wartość rynkowa (FMV) przekracza 15 800 USD za samochód osobowy lub 16 800 USD za samochód ciężarowy lub dostawczy. Oczywiście definicja ta obejmuje większość wszystkich samochodów.
