Zdolność podatników do odliczenia strat inwestycyjnych od zysków kapitałowych może zachęcić wielu do realizacji strat na akcjach i papierach wartościowych na koniec roku podatkowego. Podatnicy muszą uważać, aby nie uczestniczyć w sprzedaży prania, dokonując korekt swoich portfeli, lub mogą uznać, że ich potrącenia są niedozwolone.
Sprzedaż prania: chodzi o utrzymanie czystości
Jeżeli inwestor chce zlikwidować papier wartościowy i zrealizować stratę w celu odliczenia go od zysków kapitałowych, inwestor musi upewnić się, że umyje swój portfel z pozycji i nie dodaje zasadniczo identycznej pozycji w ciągu 30 dni przed lub po sprzedaży.
Według amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd, jeśli podatnik kupi identyczne akcje lub papiery wartościowe w ciągu 30 dni przed lub po sprzedaży, która powoduje stratę, straty nie można odliczyć. Ponadto, jeśli podatnik kupi umowę lub opcję na identycznym zabezpieczeniu w tym samym okresie, jego straty nie będzie można odliczyć.
Publikacja IRS 550 stwierdza, że aby uniknąć wywołania wyprzedaży, inwestor musi również unikać zakupu zasadniczo identycznej pozycji w swoim tradycyjnym lub Roth IRA. Jest to ważna uwaga, ponieważ ogólnie rzecz biorąc, straty w IRA są ograniczone do IRA i nie można ich odliczyć od zysków kapitałowych, z wyjątkiem szczególnych okoliczności. Inwestorzy, którzy to rozumieją, mogą uważać, że zasady sprzedaży prania nie miałyby zastosowania, gdyby zasadniczo podobne akcje zostały sprzedane z konta, które nie jest IRA i odkupione w IRA, ale byłoby to nieprawidłowe.
Istnieją inne okoliczności zewnętrzne, które mogą uruchomić regułę sprzedaży prania. Jeżeli małżonek lub korporacja pod kontrolą inwestora kupi zasadniczo identyczne zabezpieczenie w ciągu 30 dni przed lub po sprzedaży, które może uruchomić wyprzedaż prania. Nie zawsze wymaga faktycznego zakupu, aby uniemożliwić odliczenie straty. Pracownicy, którzy otrzymają akcje spółki jako bonus, mogą nie być w stanie odliczyć strat, jeśli otrzymają dodatkowe premie w ciągu 30 dni od sprzedaży.
Możliwe jest nawet, że niektóre zakupy funduszy wspólnego inwestowania naruszają zasady sprzedaży prania. Fundusze wzorowane na tym samym indeksie można uznać za zasadniczo identyczne, nawet jeśli rodzina funduszy nie jest.
Kiedy odliczenie jest niedozwolone
Publikacja IRS 550 stwierdza, że niedozwolona strata zostanie dodana do podstawy kosztów nowego zabezpieczenia. Zasadniczo zrównoważy to zyski później, a nawet może przynieść straty przy przyszłej sprzedaży papierów wartościowych. Ponadto do celów zysków kapitałowych okres utrzymywania nowego papieru wartościowego obejmuje okres sprzedanego papieru wartościowego.
Pojęcie zasadniczej identyczności
Obejście zasady sprzedaży prania
Istnieje kilka dopuszczalnych obejść, które mogą pomóc zachować całość lub część odliczenia przy zakupie zasadniczo identycznych papierów wartościowych. Po pierwsze, można dokonać częściowego odliczenia, jeśli więcej akcji zostanie sprzedanych, a następnie odkupionych w ciągu 60 dni od sprzedaży. Na przykład, jeśli posiadasz 1000 akcji XYZ i sprzedajesz je ze stratą, a następnie odkupujesz 200 akcji, nadal możesz być uprawniony do odliczenia straty ze sprzedanych 800 akcji netto. Ponieważ niedozwolona strata i pozostałe 200 udziałów zostaną dodane do podstawy kosztów nowo zakupionych 200 udziałów, reszta straty nie zniknie dokładnie; jest po prostu opóźnione.
Innym obejściem jest po prostu zakup zasadniczo identycznych akcji poza 30-dniowymi okresami przed lub po sprzedaży, co powoduje straty.
Dolna linia
Zasada sprzedaży prania może skutkować niedopuszczeniem bardzo potrzebnego odliczenia. Z tego powodu konieczne jest, aby zrozumieć, co jest uważane za „zasadniczo identyczne” i postępować zgodnie z powyższymi sugestiami, aby obejść zasadę sprzedaży prania.
