Zobowiązania warunkowe, jeśli są obecne, są bardzo ważnymi pozycjami badania, ponieważ zwykle stanowią ryzyko, które łatwo można źle zrozumieć lub odrzucić. W przypadku spółek w Stanach Zjednoczonych Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) określa szczegółowe kryteria dotyczące sposobu oceny, ujawnienia i audytu zobowiązań warunkowych. Od audytorów oczekuje się stosowania kryteriów ujmowania, pomiaru i ujawniania zgodnie z kodyfikacją standardów rachunkowości FASB.
Znaczenie właściwego ujawnienia odpowiedzialności warunkowej
Zobowiązania warunkowe to przyszłe wydatki, które mogą wystąpić. Typowe przykłady obejmują procesy sądowe, gwarancje na produkty firmy i nierozliczone podatki. Ze względu na ryzyko, które narzucają, oraz zwiększoną częstotliwość, z jaką występują we współczesnym finansach, zobowiązania warunkowe powinny być uważnie rozważone przez każdego audytora prywatnego i rządowego. Agencje ratingowe, wierzyciele i inwestorzy polegają na audytach w celu ujawnienia ukrytego ryzyka kontrahentom. Występuje również przeciwne ryzyko. Firma może zawyżać zobowiązania warunkowe i odstraszyć inwestorów, płacić zbyt duże odsetki od kredytu lub nie rozwinąć się wystarczająco w obawie przed stratą.
Znaczenie audytów
Audyty chronią integralność informacji finansowych. Zaufanie, reputacja i uczciwe transakcje są kluczowymi elementami każdej transakcji biznesowej, ale są jeszcze ważniejsze w przypadku papierów wartościowych i dużych pożyczek między stronami bez kontaktów roboczych. Audytor pilnuje nieujawnionych zobowiązań warunkowych. Jeżeli roszczenia spółki zostaną potwierdzone i okażą się zasadne, biegły rewident może następnie zweryfikować informacje przedstawione opinii publicznej. Jeżeli z jakiegokolwiek powodu niektóre zobowiązania zostały niepoprawnie wymienione lub pominięte, lub jeśli podatki nie zostały odpowiednio ujawnione, audytor jest odpowiedzialny za skorygowanie tych błędów i powiadomienie właściwych organów.
Przegląd zobowiązań warunkowych w trakcie badania
Biegły rewident nigdy nie powinien zakładać, że kierownictwo firmy zawsze ujawniało wszystkie zobowiązania warunkowe. Jest to szczególnie prawdziwe w przypadku kosztów prawnych i nierozliczonych podatków. Audytorzy są uprawnieni do przeglądu wszystkich wewnętrznych usług skarbowych lub IRS, pod kątem ewentualnych nieujawnionych zobowiązań podatkowych. Wszystkim wydatkom prawnym muszą towarzyszyć dokumenty uzupełniające.
Audytor nie zawsze może być wystarczającym organem prawnym w konkretnym temacie, aby zrozumieć prawdopodobieństwo kosztu. Ponadto, język legalny może być napisany jako celowo tępy. W takich przypadkach biegły rewident może dokonać przeglądu precedensu lub skonsultować się z ekspertem przed wydaniem orzeczenia w sprawie ewentualnych zdarzeń awaryjnych.
Istotność i prawdopodobieństwo
W przypadku zobowiązań warunkowych możliwy koszt jest istotny tylko wtedy, gdy ma znaczący wpływ na finanse spółki. Na przykład zobowiązanie w wysokości 1000 USD nie jest istotne dla Berkshire Hathaway, nawet jeśli miałoby 95% szansy na wystąpienie. Po ustaleniu istotności, po pierwsze, do spółki, a po stronie biegłego rewidenta należy ustalenie, czy realizacja zobowiązania warunkowego jest zdalna, racjonalnie możliwa lub prawdopodobna.
FASB pozwala audytorom na dokonanie najlepszego osądu przy podejmowaniu decyzji między trzema poziomami prawdopodobieństwa. Duże zobowiązania warunkowe mogą radykalnie wpłynąć na oczekiwaną przyszłą rentowność firmy, dlatego należy ostrożnie osądzać ten osąd. Wszystkie ważne przypisy należy dodać do bilansu.
